Krisensteuer: Jetzt ist jeder in einer ebenso unfairen Position

Die Verpflichtung zur Zahlung der Krisensteuer wurde nicht nur auf selbständige Tätigkeiten, sondern auch auf alle anderen Einkommensarten ausgeweitet, wie z.B. aus Immobilien, Aktien und Versicherungen. Allerdings wird die ungebrochene Progression der Steuersätze weiterhin Grenzfälle gefährden.

verfasst von: mr. sc. Marija Zuber, Beraterin-Redakteurin bei der Zeitschrift Buchhaltung und Finanzen
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Das Parlament hat in der vergangenen Woche das Gesetz über die Sondersteuer auf Einkommen aus Selbständigkeit und anderen Einkünften angenommen, das die Verpflichtung zur Zahlung der sogenannten Krisensteuer auf alle Einkommensarten ausdehnt. Es wird bis zum 28. Februar 2011 anwendbar sein. Obwohl die Ausweitung der Krisensteuerzahlung auf Personen, die Einkommen aus Selbständigkeit (Handwerker, selbständige Berufe, Landwirte) erzielen, angekündigt wurde, hat der Gesetzgeber auch alle anderen Steuerpflichtigen einbezogen, die irgendeine Art von Einkommen erhalten. Somit wird ab Oktober die Sondersteuer auch auf Einkommen aus Immobilien, auf alle Formen von Kapitaleinkünften, einschließlich Einkommen aus der Zuteilung oder dem Kauf von Aktienoptionen, und sogar auf Einkommen aus Versicherungen gezahlt. Die Sätze, zu denen die Sondersteuer für all diese Einkommensarten gezahlt wird, sind die gleichen wie für Gehälter und andere Einkünfte. Es wird keine Sondersteuer auf einer monatlichen Basis bis zu 3.000 HRK gezahlt, eine Steuer von zwei Prozent wird auf eine Basis von mehr als 3.000 HRK bis zu 6.000 HRK gezahlt, und vier Prozent werden über diesem Betrag gezahlt. Die Technik zur Bestimmung der Steuerbasis für diese Steuerpflichtigen wird jedoch erheblich anspruchsvoller sein.

Verpflichtungen der RPO-Steuerpflichtigen
Die Ausgangszahl zur Bestimmung der Verpflichtung zur Sondersteuer für Handwerker, selbständige Berufe, Landwirte und andere, die im RPO registriert sind, wird die in der letzten jährlichen Einkommensteuererklärung gemeldete Daten sein. Das in der jährlichen Erklärung für 2008 gemeldete Einkommen, reduziert um die vorgeschriebenen Freibeträge und Abzüge, und für die endgültige jährliche Einkommensteuerpflicht, ist die Basis, von der die Verpflichtung zur Sondersteuer bestimmt wird. Natürlich muss dieser jährliche Betrag durch die Anzahl der Betriebsmonate geteilt werden, um zu bestimmen, ob die monatliche Basis 3.000 HRK oder 6.000 HRK übersteigt. Die im Steuerpflichtigenregister registrierten Personen sind verpflichtet, ihre eigene Verpflichtung zur Sondersteuer zu berechnen. Die Steuer wird monatlich gezahlt, und die erste Verpflichtung ist am 31. Oktober 2009 fällig.

Einkommen aus Selbständigkeit, das 2008 erzielt wurde, wird die Grundlage zur Bestimmung der Steuerpflicht bis zum 31. Januar 2010 sein, und danach wird die monatliche Verpflichtung auf der Grundlage des 2009 erzielten Einkommens bestimmt. Die monatliche Rate ist jedoch nicht die endgültige Verpflichtung. Sie wird auf der Grundlage der Daten aus dem Jahresbericht der Sondersteuer bestimmt, der bis zum 28. Februar des folgenden Jahres zusammen mit der jährlichen Einkommensteuererklärung eingereicht werden muss. Personen, die eine Selbständigkeit beginnen, für die sie keine Daten über das Einkommen des Vorjahres haben, sind verpflichtet, den Betrag des Einkommens zu schätzen und die Steuerverwaltung innerhalb von acht Tagen nach Beginn der Tätigkeit zu benachrichtigen. Die gesamte Verpflichtung wird in der jährlichen Berechnung der Sondersteuer ausgeglichen.

Pauschalsteuerpflichtige und andere
Steuerpflichtige, die keine Steuerbücher für Einkommen aus Selbständigkeit führen, aber pauschal besteuert werden, müssen ebenfalls bestimmen, ob ihr monatliches Einkommen 3.000 HRK übersteigt. Andernfalls ist die pauschale Zahlung der Einkommensteuer nur für Steuerpflichtige erlaubt, deren Einkommen weniger als 85.000 HRK beträgt, aber selbst unter diesen Bedingungen ist es für Händler und Gastwirte nicht erlaubt. Da pauschal besteuerte Steuerpflichtige keine Geschäftsbücher führen, werden ihre Ausgaben mit 50 Prozent des Einkommens bestimmt. Pauschalsteuerpflichtige werden ebenfalls ihre Verpflichtung zur Sondersteuer jeden Monat bestimmen, aber sie werden sie alle drei Monate am letzten Tag des Quartals zahlen. Die erste Verpflichtung für Oktober, November und Dezember 2009 muss bis zum 31. Dezember beglichen werden. Sie werden auch einen Jahresbericht erstellen, wobei die Frist für die Einreichung dieses Berichts spätestens am 31. Dezember des laufenden Jahres liegt. Steuerpflichtige, die Einkommen aus der Vermietung von Immobilien erzielen, werden ebenfalls die Sondersteuer zahlen. Ihnen werden pauschale Ausgaben von 30 Prozent anerkannt, und die Einkommensteuer wird mit einem Satz von 15 Prozent gezahlt.

Es ist aus dem Gesetz über die Sondersteuer nicht klar, ob die 30-prozentige Reduzierung des Einkommens auch bei der Bestimmung der Basis für die Sondersteuer oder nur für die Einkommensteuer und den Zuschlag anerkannt wird. Diese Frage wird durch eine Verordnung geregelt, die der Finanzminister innerhalb von 30 Tagen erlassen muss. Zimmer-, Bett- und Wohnungsvermieter, die Einkommensteuer in pauschaler Höhe zahlen, werden ebenfalls die Sondersteuer alle drei Monate zahlen, genau wie pauschal besteuerte Steuerpflichtige, die selbständig tätig sind. Die Ausweitung der Verpflichtung zur Zahlung der Krisensteuer beseitigt Beschwerden über die ungleiche Position der Steuerpflichtigen, mindert jedoch nicht die Unangemessenheit und Ungerechtigkeit in der Berechnung. Die ungebrochene Progression der Steuersätze wird auch dazu führen, dass diese Einkommensarten in Grenzfällen dazu führen, dass der Steuerpflichtige nach Zahlung der Sondersteuer weniger Nettoeinkommen übrig hat als diejenigen, die von der Zahlung dieser Steuer befreit sind oder sie zu einem niedrigeren Satz zahlen.