Marija Zuber: Pauschalunternehmen – Ein Cafébesitzer kann ein Pauschalsteuerzahler sein, aber ‚Freiberufler‘ können es nicht

Das Einkommen von Handwerkern, Landwirten und Personen, die in freiberuflichen Berufen tätig sind, wird als Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit betrachtet, aber nicht alle von ihnen können die Steuer in pauschaler Höhe zahlen, anstatt die Steuer auf das tatsächlich erzielte Einkommen zu zahlen. Die pauschale Einkommensteuerzahlung ist für Handwerker und Landwirte erlaubt, sofern sie aus dieser Tätigkeit nicht mehr als 300.000 Kuna verdienen. Personen, die in freiberuflichen Berufen tätig sind (Rechtsanwälte, Notare, Ärzte und Zahnärzte in eigener Praxis, Journalisten usw.), dürfen die Einkommensteuer nicht pauschal zahlen.

Was ist der Vorteil

Was ist der Reiz der pauschalen Steuerzahlung anstelle der Bestimmung der Steuerpflicht auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Einkommens? Ausschließlich in einer erheblich niedrigeren Steuerlast. Pauschale Handwerker zahlen Steuern in Höhe von 12 Prozent, auf einer Basis, die vom erzielten Einkommen abhängt, während diejenigen, die Geschäftsbücher führen, Steuern in Höhe von 24 und 36 Prozent zahlen. Eine besondere Regelung sieht fünf Klassen von Jahreseinkommen vor, die pauschal besteuert werden. In der niedrigsten Klasse befinden sich diejenigen mit einem Einkommen von bis zu 85.000 Kuna, die nächste Schwelle liegt bei 115.000,01 Kuna, dann 149.500,01 Kuna und 230.000,01 Kuna, und in der letzten Klasse sind diejenigen mit einem Einkommen von bis zu 300.000 Kuna. Für steuerliche Zwecke wird ihr Einkommen auf 15 Prozent der Einnahmen geschätzt, sodass pauschale Steuerzahler, deren Einnahmen in der niedrigsten Klasse liegen, monatlich 127,50 Kuna Steuern zahlen, in der nächsten Klasse 172,50, dann 224,25 und 345 bis maximal 450 Kuna an Einkommensteuer monatlich.

Ein weiterer fiskalischer Vorteil für pauschale Steuerzahler ergibt sich aus den Regelungen zu den Beiträgen. Wenn sie Geschäftsbücher führen, wird die Basis für die Beitragszahlung auf 65 Prozent des durchschnittlichen Gehalts in Kroatien festgelegt, und wenn sie pauschal Steuern zahlen, wird die Basis auf 40 Prozent des durchschnittlichen Gehalts oder ein Drittel weniger festgelegt. Wenn das Handwerk oder die Landwirtschaft als Nebentätigkeit ausgeübt wird, werden die Beiträge auf der Grundlage des jährlichen pauschalen Einkommens gezahlt.

Was kann ausgeführt werden

Einsparungen bei öffentlichen Abgaben sind der Hauptanreiz für die Wahl der pauschalen Einkommensteuerzahlung. Da gemäß dem Handwerksgesetz jede wirtschaftliche Tätigkeit, die dauerhaft und unabhängig mit dem Ziel der Einkommens- oder Gewinnvermehrung ausgeübt wird, als Handwerksaktivität ausgeführt werden kann, gibt es fast keine Einschränkungen bei der Gründung und Registrierung eines Handwerks. Durch die rechtliche Form eines Handwerks können Produktion, Handel und Dienstleistungen erbracht werden, einschließlich vieler intellektueller Dienstleistungen (Beratung, Lehre, Unternehmensberatung, Forschung usw.). Berufe, die durch besondere Regelungen geregelt sind (Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Arzt, Anwalt, Notar usw.), können nicht ausgeübt werden. Für alles, was als Handwerk registriert werden kann, kann die Einkommensteuer in pauschaler Höhe gezahlt werden. Händler und Gastwirte können die Einkommensteuer in pauschaler Höhe zahlen.

Ein Steuerzahler, der verpflichtet ist, die Einkommensteuer für eine bestimmte Tätigkeit auf der Grundlage tatsächlicher Einnahmen und Ausgaben zu bestimmen, kann die Steuer nicht in pauschaler Höhe aus dem Handwerk zahlen. Zum Beispiel kann ein Anwalt oder Notar, der zusätzlich zu dieser Tätigkeit ein Handwerk registriert, die Steuer nicht pauschal aus dem Handwerk zahlen, sondern ist auch verpflichtet, ein Einnahmen- und Ausgabenbuch für die Tätigkeit zu führen, die er als Handwerk ausübt.

Die pauschale Einkommensteuerzahlung ist auch für Handwerker und Landwirte erlaubt, die Mehrwertsteuerzahler sind, sofern ihr Einkommen aus dem Handwerk oder der Landwirtschaft 300.000 Kuna nicht überschreitet. Zum Beispiel ist ein Handwerker, der ein Einkommen aus dem Handwerk von 200.000 Kuna pro Jahr und ein Einkommen aus der Vermietung von Immobilien zu touristischen Zwecken von 200.000 Kuna hat, ein Mehrwertsteuerzahler, kann jedoch die Einkommensteuer in pauschaler Höhe sowohl für die Handwerksaktivität als auch für die Vermietungsaktivität zu touristischen Zwecken zahlen, für jede Einkommensquelle gemäß den Regeln der Besteuerung dieses Einkommens.

Sie berechnen die Steuer selbst

Änderungen des Einkommensteuergesetzes vom 1. Januar 2020 führten zu Innovationen, die die Kosten der Steuerverwaltung für die Verwaltung der Feststellung der pauschalen Einkommensteuer aus selbstständiger Tätigkeit senken. Die Steuerverwaltung wird keine Entscheidungen über die Höhe der Steuerpflicht mehr erlassen, außer zu Beginn der Tätigkeit, die pauschal besteuert wird. Der Handwerker und der Landwirt werden die Klasse des erzielten pauschalen Einkommens und die Steuerpflicht für diesen Einkommensbetrag auf der Grundlage des Berichts über das erzielte Einkommen bestimmen. Zu diesem Zweck wurden die jährlichen Formulare geändert, die die Steuerzahler ab 2020 der Steuerverwaltung vorlegen werden.

Die neuen Regelungen definieren genau die Verpflichtungen von Handwerkern und Landwirten, die die vorgeschriebene Schwelle von 300.000 Kuna erreichen. Wenn ihre Einnahmen diesen Betrag überschreiten, sind sie ab dem ersten Tag des folgenden Monats verpflichtet, ein Einnahmen- und Ausgabenbuch zu führen und die Steuer auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Einkommens zu bestimmen. Dabei müssen sie auch Einnahmen, die über 300.000 Kuna erzielt wurden, im Einnahmen- und Ausgabenbuch festhalten. Zum Beispiel, wenn ein Steuerzahler am 6. August 300.000 Kuna erreicht hat, sind sie ab dem 1. September verpflichtet, ein Einnahmen- und Ausgabenbuch zu führen und müssen auch die Einnahmen, die sie vom 6. August bis zum 31. August erzielt haben, d.h. die Beträge, um die sie 300.000 Kuna überschritten haben, festhalten.