Marija Zuber: Gründer von Institutionen können jetzt Gewinne verteilen

Die jüngsten Änderungen des Gesetzes über Institutionen, die seit dem 1. Januar 2020 in Kraft sind, klären die Position von natürlichen und juristischen Personen, die Gründer von Institutionen sind, hinsichtlich der Möglichkeit der Gewinnverteilung. Die Änderungen des Gesetzes über Institutionen besagen, dass, wie zuvor, juristische und natürliche Personen eine öffentliche Institution gründen können, wenn dies durch ein spezielles Gesetz, das eine bestimmte öffentliche Dienstleistung regelt, erlaubt ist. In dieser Hinsicht gibt es keine Änderungen.

Die Neuheit besteht darin, dass das geänderte Gesetz nun präzise festlegt, dass der Gewinn, der von Institutionen erzielt wird, deren Gründer andere juristische und/oder natürliche Personen sind, neben der Verwendung für den Betrieb und die Entwicklung der Institution selbst auch auf andere Weise verwendet werden kann, unter angemessener Anwendung der Vorschriften über Handelsgesellschaften, basierend auf der Entscheidung der Gründer und in Übereinstimmung mit dem Gründungsakt und der Satzung der Institution. Dies hat eine rechtliche Möglichkeit eröffnet, dass private Institutionen, die zur Bereitstellung von Gesundheitsversorgung, sozialen Dienstleistungen, Bildung, Kultur und anderen öffentlichen Aktivitäten gegründet wurden, Gewinne, die aus ihren Betrieben und Geschäften erzielt werden, an ihre Gründer verteilen können.

Frühere Unsicherheiten

Dies bedeutet jedoch nicht, dass private Institutionen bis zum 31. Dezember 2019 keine Gewinne an Gründer verteilt haben. Die frühere Formulierung des Gesetzes über Institutionen verpflichtete auch private Institutionen, die Vorschriften über Handelsgesellschaften angemessen anzuwenden, jedoch gab es keine ausdrücklichen Bestimmungen zur Verwendung von Gewinnen, was zu unterschiedlichen Praktiken unter den Registrierungsgerichten und Steuerbehörden führte. Aufgrund von Bestimmungen des vorherigen Gesetzes, die verlangten, dass alle erzielten Gewinne ausschließlich für die Entwicklung und Verbesserung der Aktivitäten der Institution verwendet werden, verlangten einige Registrierungsgerichte, dass diese Verpflichtung in die Gründungsakte aufgenommen wird, wodurch die Registrierung von privaten Institutionen, deren Gründer eine natürliche Person ist, konditioniert wurde.

Andere Registrierungsgerichte haben diese Bedingung nicht auferlegt, was zu unterschiedlichen Praktiken unter privaten Institutionen führte. Einige private Institutionen haben keine Gewinne an Gründer verteilt, sondern haben sie mit Einkommen belohnt, das steuerlich als Gehalt oder andere Einkünfte betrachtet wurde, abhängig davon, ob die natürliche Person bei der Institution angestellt war oder nicht, während einige Institutionen Gewinne an Gründer als Kapitaleinkünfte verteilt haben. Die Steueraufsicht war ebenfalls inkonsistent. Es gab Fälle, in denen alle verteilten Gewinne, auf die Kapitalertragsteuer gezahlt wurde, während der Prüfungen anschließend als Gehalt klassifiziert wurden, was die Institution verpflichtete, Beiträge aus Gehalt, Beiträge auf Gehalt und Einkommensteuer aus abhängiger Arbeit zu zahlen.

Nur aus dem Nettogewinn

Diese Unsicherheiten und Inkonsistenzen haben endlich ein Ende gefunden. Eine Institution, deren Gründer andere juristische und natürliche Personen sind, kann die Verteilung der erzielten Gewinne durch ihre Akte regeln, genau wie es für Handelsgesellschaften vorgesehen ist. Die Voraussetzung ist, dass der Gewinn erzielt wurde, und die Verteilung kann sich nur auf den Nettogewinn beziehen, d.h. den Betrag des Gewinns nach Abzug der Verpflichtung zur Körperschaftsteuer. Private Institutionen mit Jahresumsätzen von bis zu 7,5 Millionen Kuna zahlen Körperschaftsteuer zu einem Satz von 12 Prozent, während diejenigen mit höheren Umsätzen zu einem Satz von 18 Prozent zahlen. Von dem erzielten Gewinn werden zunächst Verluste aus den Vorjahren, falls vorhanden, abgedeckt, und der verbleibende Nettogewinn wird für die Verbesserung der Aktivitäten verwendet und kann auch zur Verteilung an die Gründer bestimmt werden.

Wenn der Gewinn an einen Gründer verteilt wird, der eine natürliche Person ist, ist die Institution verpflichtet, 12 Prozent des für die Verteilung vorgesehenen Betrags als Kapitalertragsteuer und lokale Steuer, sofern nach dem Wohnsitz des Einkommensempfängers vorgeschrieben, einzubehalten und auf das Konto für die Einkommensteuerzahlung einzuzahlen. Das Nettokapitaleinkommen muss auf das Bankkonto der natürlichen Person, entweder ein Sparkonto oder ein Girokonto, überwiesen werden, und Barzahlungen sind nicht erlaubt. Die Institution ist verpflichtet, das JOPPD-Formular am selben Tag an die Steuerverwaltung einzureichen, mit Angaben über den Einkommensempfänger und die einbehaltene Einkommensteuer sowie lokale Steuer.

Vorauszahlungen von Gewinnen

Zahlungen von Vorausgewinnen unterliegen ebenfalls der Verpflichtung zur Zahlung von Kapitalertragsteuer. Die Institution muss sicherstellen, dass die gezahlten Vorschüsse den Nettogewinn nicht überschreiten, da übersteigende gezahlte Vorschüsse für steuerliche Zwecke als Abhebung von Finanzmitteln betrachtet werden, die mit einem Satz von 36 Prozent zuzüglich lokaler Steuer besteuert werden, und die Steuerbasis für die Körperschaftsteuer durch diese Beträge weiter erhöht wird. Wenn dies geschieht, ist die Institution verpflichtet, die zuvor eingereichten JOPPD-Formulare, die die Zahlung von Vorausgewinnen an eine natürliche Person angaben, zu korrigieren und Änderungen einzureichen, die die steuerliche Klassifizierung des Einkommens ändern und die Differenz in der Einkommensteuer zwischen den zuvor gezahlten 12 Prozent und dem 36-Prozent-Satz, der für die Abhebung von Finanzmitteln gilt, zu zahlen.