Steuererklärungen für 2020 – Staatliche Hilfe für Arbeitgeber ermöglicht deutlich niedrigere Gewinn- und Einkommensteuern

Eine große Anzahl von Unternehmern und ganzen Wirtschaftssektoren gelingt es in diesem Jahr, den Kern ihres Geschäfts ausschließlich dank staatlicher Hilfe für die Zahlung von Nettolöhnen und Ausnahmen für Beiträge auf Löhne, die aus staatlicher Hilfe mitfinanziert werden, zu erhalten. Darüber hinaus haben viele Unternehmer, deren Umsatz während der Frühjahrsunterbrechung der wirtschaftlichen Tätigkeit um 50 Prozent oder mehr gefallen ist, eine teilweise oder vollständige Befreiung von der Verpflichtung zur Zahlung von Vorauszahlungen auf die Gewinnsteuer, Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer aus selbstständiger Tätigkeit und Einkommensteuer auf Löhne und andere bezahlte Einkünfte erreicht.

Die Beträge öffentlicher Abgaben, für die der Unternehmer eine Befreiung erreicht hat, gelten als bezahlt, wenn alle steuerlichen und anderen Rechte ausgeübt werden, einschließlich der jährlichen Steuerberechnung. Wie werden diese Hilfen und Steuerbefreiungen die Daten in den jährlichen Gewinnsteuer- und Einkommensteuererklärungen für 2020 beeinflussen?

Gewinnsteuerpflichtige

Die grundlegende Regel des unternehmerischen Geschäfts ist, dass erhaltene staatliche und andere Hilfen, sei es in bar oder in Form von Befreiungen von vorgeschriebenen Geldverpflichtungen, als Einkommen oder Umsatz des Unternehmers, der sie erhalten hat, betrachtet werden. Diese Regel gilt nicht für Barhilfen und steuerliche Ausnahmen, die zur Minderung der Auswirkungen der Coronavirus-Epidemie eingeführt wurden. Das Parlament verabschiedete Ende März 2020 Änderungen des Gewinnsteuergesetzes und des Einkommensteuergesetzes, die besondere Regeln bezüglich der Auswirkungen der erhaltenen Hilfen auf die jährliche Verpflichtung zur Gewinnsteuer oder Einkommensteuer vorschrieben.

Unternehmer, die gewinnsteuerpflichtig sind, sind gemäß den Buchhaltungsrichtlinien verpflichtet, erhaltene Barhilfen und Beträge von steuerlichen Verpflichtungen, von denen sie befreit wurden, als Einkommen zu verbuchen. Gleichzeitig melden sie als Betriebsausgaben die Löhne, die sie aus staatlicher Hilfe an Arbeitnehmer gezahlt haben, sowie die Beiträge, die mitfinanzierten Löhnen zugeordnet sind, auch wenn sie diese nicht zahlen.

Andere steuerliche Ausnahmen für Verpflichtungen, die im Zeitraum vom 1. April bis 20. Juni 2020 fällig sind, werden auf die gleiche Weise für Unternehmer erfasst, die das Recht auf vollständige oder teilweise Befreiung erlangt haben. Bei der Bestimmung der Gewinnsteuerbasis für 2020, als die Differenz zwischen den erzielten Einnahmen und den angefallenen Ausgaben, wird der Unternehmer die Einnahmen aus diesen Hilfen von der Steuerbasis ausschließen und sie in einem speziellen Abschnitt des PD-Formulars melden, auf dem sie die jährliche Gewinnsteuerpflicht melden.

Somit wird der gewinnsteuerpflichtige Unternehmer einen doppelt günstigen Steuereffekt auf der Grundlage der erhaltenen Hilfe erzielen: Der Staat erkennt als Ausgaben an, was sie nicht bezahlt haben, und erlaubt ihnen auch, ihre jährliche Gewinnsteuerbasis für diese Beträge zu reduzieren. Darüber hinaus werden die Einnahmen aus der erhaltenen Hilfe nicht in die Schwelle für den obligatorischen Übergang von der Einkommensteuer zur Gewinnsteuer einbezogen (die Schwelle beträgt 7,5 Millionen HRK an erzielten Einnahmen), noch in die Schwelle der erzielten jährlichen Einnahmen, nach der der Steuersatz von 12 Prozent oder 18 Prozent bestimmt wird (die Schwelle beträgt 7,5 Millionen HRK an Einnahmen).

Einkommensteuerpflichtige

Ein Beispiel: Ein Handelsunternehmen, das im Jahr 2020 einen Gesamtumsatz von acht Millionen HRK erzielt, von denen 500.000 HRK auf Hilfen aufgrund der Coronavirus-Epidemie entfallen, wird für 2020 keine Gewinnsteuer in Höhe von 18 Prozent zahlen, sondern zu einem Satz von 12 Prozent. Für Unternehmer, die einkommensteuerpflichtig aus selbstständiger Tätigkeit sind, unabhängig davon, ob sie Geschäftsbücher führen oder die Einkommensteuer pauschal zahlen, werden die Einnahmen aus erhaltenen Hilfen nicht als Geschäftseinnahmen betrachtet und nicht im Protokoll über Einnahmen und Ausgaben oder in den Verkehrsaufzeichnungen, die von pauschalen Steuerzahlern geführt werden, erfasst. Gleichzeitig werden Unternehmer, die ein Protokoll über Einnahmen und Ausgaben führen, sowohl die Löhne als auch die vom Staat finanzierten Beiträge als Betriebsausgaben verbuchen. Sie hatten keine Baraufwendung, aber die vom Staat finanzierten Beträge werden als Ausgaben anerkannt. Auf diese Weise erzielen sie auch einen doppelt günstigen Steuereffekt: Sie verbuchen die erhaltenen Hilfen nicht als Einnahmen, und die Ausgaben, die sie aus den Hilfen gezahlt haben, sowie die Ausgaben, von denen der Staat sie von der Verpflichtung befreit hat, werden als Betriebsausgaben anerkannt.

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