Nach dem Körperschaftsteuergesetz muss ein Steuerpflichtiger, der Schiffe, Flugzeuge, Wohnungen und Ferienhäuser in seinem Eigentum hat, zwei Bedingungen erfüllen, um steuerlich abzugsfähige Ausgaben für Abschreibungen und andere Kosten im Zusammenhang mit der Nutzung dieses Eigentums anzuerkennen. Die erste Bedingung ist, dass sie für die Tätigkeit des Vermietens und Transportierens von Schiffen und Flugzeugen oder für die Vermietung von Wohnungen und Ferienhäusern registriert sein müssen. Diese Bedingung ist nicht schwer zu erfüllen; es erfordert lediglich die Registrierung der Tätigkeit beim zuständigen Handelsgericht.
Die zweite Bedingung ist, dass der Steuerpflichtige in jedem Steuerjahr ein Mindesteinkommen aus der Durchführung der Tätigkeit erzielen muss, entweder aus der Vermietung oder aus anderen Möglichkeiten der Nutzung dieses Eigentums. Basierend auf der Nutzung von Schiffen und Flugzeugen müssen sie ein Einkommen von mindestens sieben Prozent des Anschaffungswerts der Schiffe und Flugzeuge während des Steuerzeitraums erzielen, und basierend auf der Nutzung von Wohnungen und Ferienhäusern ein Einkommen von mindestens fünf Prozent des Anschaffungswerts solcher Immobilien. Für einen Steuerpflichtigen, der Aktivitäten mit mehreren Gegenständen solcher langfristigen Vermögenswerte durchführt, z. B. zwei oder mehr Schiffe, zwei oder mehr Wohnungen, wird das Gesamteinkommen bei der Bestimmung des erzielten Einkommens berücksichtigt, nicht das Einkommen pro Abschreibungseinheit. Der Anschaffungswert ist der Wert des Vermögenswerts abzüglich der Mehrwertsteuer, vorausgesetzt, dass die Mehrwertsteuer auf die Anschaffung als Vorsteuer abgezogen wurde.
Besser untätig geblieben
Der Gesetzgeber hat auch definiert, was für die Anwendung dieser Steuerregeln als Schiff gilt und was nicht als Flugzeug betrachtet wird. Ein Schiff wird als ein Schiff, Boot, Yacht und Binnenfahrzeug angesehen, das für Freizeit, Sport und Erholung oder zur Vermietung genutzt wird. Ein Flugzeug wird nicht als Flugzeug betrachtet, das dem regulären und außergewöhnlichen Lufttransport von Passagieren dient, sodass die Verpflichtung, mindestens sieben Prozent Einkommen zu erzielen, nur für Unternehmer gilt, die keine Passagierlufttransportaktivitäten durchführen.
Wenn der Steuerpflichtige die erforderliche Bedingung nicht erfüllt, ist er verpflichtet, die Steuerbasis um die Abschreibungskosten und alle anderen Kosten, die mit der Nutzung des angegebenen Eigentums verbunden sind, wie Wartungskosten, Treibstoff und Schmierstoffe, Gebühren im Zusammenhang mit dem Anlegen von Schiffen, dem Grundieren und Landen von Flugzeugen, Versicherungen, verbrauchtem Strom, Heizkosten und Nebenkosten, Investitionswartung und andere Kosten, die direkt mit der Nutzung oder Nichtnutzung von Schiffen, Flugzeugen, Wohnungen und Ferienhäusern verbunden sind, zu erhöhen. Bei der Bestimmung der Körperschaftsteuerbasis können Einnahmen, die unter dem vorgeschriebenen Schwellenwert liegen, nicht von der Steuerbasis ausgeschlossen werden, da die Ausgaben nicht anerkannt werden.
