Nach dem Brexit wird ein Arbeitgeber aus dem Vereinigten Königreich als Arbeitgeber aus einem Drittland betrachtet, was erhebliche Änderungen bei den Beiträgen – der Meldepflicht und deren Zahlung – sowie finanzielle Auswirkungen auf den Arbeitnehmer und/oder Arbeitgeber mit sich gebracht hat. Daten sind ebenfalls wichtig, da die Regeln für diejenigen, die vor dem Austritt des Vereinigten Königreichs aus der Europäischen Union gearbeitet haben, erheblich von denen abweichen, die danach angekommen sind.
Seit die Republik Kroatien Vollmitglied der Europäischen Union geworden ist, sind einige kroatische Staatsbürger direkt von Arbeitgebern aus der Union beschäftigt worden. Da das Vereinigte Königreich jedoch ausgetreten ist, sind die Bedingungen für diejenigen, die für Arbeitgeber aus diesem Land arbeiten oder beabsichtigen, bei ihnen beschäftigt zu werden jetzt völlig anders. Die Regeln der Verordnung über die Koordinierung der Sozialversicherungssysteme gelten für die Arbeit bei Arbeitgebern aus den Ländern der Europäischen Union, zu denen das Vereinigte Königreich vor dem 1. Februar 2020 gehörte, sowie aus Ländern des Europäischen Wirtschaftsraums und der Schweiz. Die allgemeine Regel besagt, dass das Recht des Landes, in dem die Arbeit verrichtet wird, für beschäftigte Personen gilt, unabhängig davon, wo der Arbeitgeber ansässig ist. Somit galt das kroatische Recht vor Brexit für Arbeitnehmer, die in Kroatien leben und für einen Arbeitgeber aus dem UK arbeiten. Sie zahlten Beiträge zur Renten- und Krankenversicherung in Kroatien und realisierten somit ihre Rechte aus dem Renten- und Gesundheitssystem.
Die aktuelle Situation
Das Rücktrittsabkommen des Vereinigten Königreichs von Großbritannien und Nordirland aus der Europäischen Union trat am 1. Februar 2020 in Kraft. Es regelte die Bedingungen des Austritts dieses Landes aus der Union sowie die Rechte und Pflichten, die die Bürger in Bezug auf Arbeit und Rechte auf soziale Sicherheit haben werden.
Die Übergangszeit, während der das Recht der Europäischen Union weiterhin in Bezug auf das Vereinigte Königreich galt, dauerte bis zum 31. Dezember 2020. Dieses Datum ist wichtig, da die Verordnung über die Koordinierung der Sozialversicherungssysteme weiterhin für Personen gilt, die sich in einer grenzüberschreitenden Situation befanden, wie z.B. bei der Arbeit für einen Arbeitgeber aus dem UK, solange ihre Situation unverändert bleibt. Daher unterliegen Arbeitnehmer, die spätestens am 31. Dezember 2020 bei einem britischen Arbeitgeber beschäftigt waren und weiterhin für ihn arbeiten, dem Rücktrittsabkommen und den Vorschriften der Europäischen Union.
Neue Beschäftigungsverhältnisse
Das Handels- und Kooperationsabkommen zwischen der Europäischen Union und dem Vereinigten Königreich von Großbritannien und Nordirland (Handels- und Kooperationsabkommen) wurde vorübergehend ab dem 1. Januar 2021 angewendet und trat offiziell am 1. Mai 2021 in Kraft. Mit seinem Bestandteil, dem Protokoll über die Koordinierung der Sozialversicherungssysteme, regelt es zukünftige Beziehungen und Kooperationen und gilt für Bürger der Europäischen Union und des Vereinigten Königreichs, die sich nicht in einer grenzüberschreitenden Situation befinden, die bis Ende 2020 aufgetreten ist; das Rücktrittsabkommen kann nicht auf sie angewendet werden.
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Laut dem Rücktrittsabkommen bleiben die Rechte und Pflichten aller, die vor dem 1. Januar 2021 für einen Arbeitgeber aus dem Vereinigten Königreich zu arbeiten begonnen haben, gleich. Der britische Arbeitgeber berechnet und zahlt weiterhin die Beiträge gemäß den Regeln der Europäischen Union, was so lange fortgesetzt wird, wie die Arbeitnehmer bei ihm beschäftigt sind.
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Im Protokoll über die Koordinierung der Sozialversicherungssysteme finden wir die Antwort darauf, welche Regeln für das Beschäftigungsverhältnis mit einem Arbeitgeber aus dem UK gelten, das nach dem 1. Januar 2021 begründet wurde. Die Bestimmung über das anwendbare Recht ist nahezu identisch mit der in der Verordnung über die Koordinierung der Sozialversicherungssysteme. Das bedeutet, dass das Recht des Landes, in dem die Arbeit verrichtet wird, für beschäftigte Personen gilt, weshalb ein Arbeitnehmer, der von Kroatien aus für einen britischen Arbeitgeber arbeitet, weiterhin Beiträge in Kroatien zahlen wird. Bleibt alles gleich, obwohl sich das anwendbare Recht nicht geändert hat? Die Antwort lautet: nicht alles bleibt gleich; es gibt erhebliche Änderungen. Das kroatische Recht unterscheidet zwischen den Regeln zur Zahlung von Beiträgen, wenn man bei einem EU-Arbeitgeber beschäftigt ist, und wenn man bei einem Arbeitgeber aus einem Drittland beschäftigt ist.
Arbeitgeber aus der EU
Bis zum 31. Januar 2020 war das Vereinigte Königreich ein Mitgliedstaat der Europäischen Union, aber bis zum 31. Dezember 2020 (während der Übergangszeit gemäß dem Rücktrittsabkommen) galt das Recht der Europäischen Union. Daher galten die Regeln des Beitragsgesetzes, die für Arbeitgeber aus der EU gelten, für alle bis zum 31. Dezember 2020 begründeten Beschäftigungsverhältnisse. Ein Arbeitnehmer wäre auf Grundlage der Arbeit bei einem Arbeitgeber aus einem anderen EU-Mitgliedstaat versichert worden. Mit dem ersten Arbeitnehmer in Kroatien musste der Arbeitgeber sich beim kroatischen Rentenversicherungsinstitut und beim kroatischen Gesundheitsversicherungsinstitut registrieren und den Arbeitnehmer anmelden.
Wie im Fall der Arbeit für einen inländischen Arbeitgeber ist der Beitragszahler von der Basis (Rentenversicherung) die versicherte Person – der Arbeitnehmer, während der Beitragszahler von der Basis (Krankenversicherung) der Arbeitgeber ist. Die Sätze sind ebenfalls bekannt: 20 Prozent des Bruttogehalts werden für die Rentenversicherungsbeiträge (15 Prozent für die erste Säule und fünf Prozent für die zweite Säule) verwendet, und der Arbeitgeber zahlt auch Krankenversicherungsbeiträge in Höhe von 16,5 Prozent des Bruttogehalts.
Die Basis für die Beiträge ist das monatliche Gehalt, einschließlich allem, was dem Arbeitnehmer in natura (Reisevergütungen, Boni, Sachleistungen wie ein Firmenwagen zur privaten Nutzung usw.) in einem bestimmten Monat gezahlt oder bereitgestellt wird. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, alle Beiträge zu berechnen und zu zahlen.
Erleichterungen für Arbeitgeber aus der EU
Für die Arbeit für einen Arbeitgeber aus der EU gelten sogar die Erleichterungen, die für die Beschäftigung bei einem kroatischen Arbeitgeber zur Verfügung stehen. Für die erste Beschäftigung ist der Arbeitgeber bis zu einem Jahr von der Zahlung der Krankenversicherungsbeiträge befreit. Wenn der Arbeitgeber eine Person unter dreißig Jahren zum ersten Mal unbefristet einstellt, werden bis zu fünf Jahre keine Krankenversicherungsbeiträge gezahlt.
Der Unterschied liegt jedoch in den Fristen für die Zahlung der Beiträge. Der kroatische Arbeitgeber berechnet die Beiträge gleichzeitig mit der Lohnabrechnung, und sie sind gleichzeitig mit der Auszahlung fällig (außer für Sachgehalt, für das die Beiträge bis zum 15. des folgenden Monats zu zahlen sind). Wenn das Gehalt von einem EU-Arbeitgeber gezahlt wird, sind die Beiträge innerhalb von dreißig Tagen nach dem Datum der Gehaltszahlung fällig, und für Sachgehalt bis zum letzten Tag des folgenden Monats. Diese Regeln gelten weiterhin für einige Personen, die für einen britischen Arbeitgeber arbeiten. Laut dem Rücktrittsabkommen bleiben die Rechte und Pflichten aller, die vor dem 1. Januar 2021 für einen Arbeitgeber aus diesem Land zu arbeiten begonnen haben, gleich. Somit berechnet und zahlt der britische Arbeitgeber weiterhin die Beiträge in der beschriebenen Weise für bestehende Arbeitnehmer, solange sie bei ihm beschäftigt sind.
Arbeitgeber aus einem Drittland
Eines der grundlegenden Prinzipien der Europäischen Union ist die Freiheit, Dienstleistungen anzubieten. Auf dieser Grundlage dürfen Arbeitgeber aus der EU Arbeitnehmer direkt beschäftigen, ohne eine organisatorische Einheit, d.h. Präsenz im Beschäftigungsland (hier: Kroatien) zu haben, während sie die Verpflichtung haben, für ihre Arbeitnehmer Beiträge zu zahlen, genau wie kroatische Arbeitgeber. Aufgrund der Regeln, die in der gesamten Europäischen Union gelten und für alle Mitgliedstaaten im Beitragsgesetz allgemein sind, können Arbeitgeber aus der EU ‚getrennt‘ und ziemlich gleichgestellt mit kroatischen Arbeitgebern werden. Nach dem Austritt aus der Europäischen Union hat das Vereinigte Königreich nicht mehr die Freiheit, Dienstleistungen in den Mitgliedstaaten der Union anzubieten. Auch wenn die Beziehung Kroatiens zu diesem Land durch mehrere internationale Abkommen geregelt ist, kann sie nicht mehr und kann auch nicht annähernd gleichwertig mit der Beziehung zu anderen Mitgliedstaaten sein.
Deshalb werden Arbeitgeber aus dem Vereinigten Königreich ab dem 1. Januar 2021 als ‚reguläre‘ Arbeitgeber aus einem Drittland betrachtet, und die gleichen Regeln gelten für sie wie z.B. für Bosnien und Herzegowina oder die Türkei. Ihre Arbeitnehmer in Kroatien sind auf Grundlage der Beschäftigung im Binnenmarkt bei Arbeitgebern im Ausland versichert, die keine registrierte Niederlassung im Binnenmarkt haben. Der Arbeitnehmer ist auf dieser Grundlage der alleinige Beitragszahler für die Renten- und Krankenversicherung.
Was ist der ‚Haken‘
Da die grenzüberschreitende Situation mit dem Vereinigten Königreich, die nach dem 1. Januar 2021 entstanden ist, dem Handels- und Kooperationsabkommen unterliegt, sollten zur Anwendung der Regeln über die Beitragszahlungen auch die Bestimmungen des Protokolls über die Koordinierung der Sozialversicherungssysteme überprüft werden. Es wird festgelegt, dass ein Arbeitgeber, der keinen Sitz in dem Land hat, dessen Gesetzgebung für seinen Arbeitnehmer gilt (ein britischer Arbeitgeber, der einen Arbeitnehmer in Kroatien beschäftigt), alle Verpflichtungen erfüllt, die durch die anwendbare Gesetzgebung festgelegt sind, insbesondere die Verpflichtung zur Zahlung von Beiträgen, als ob er einen Sitz in diesem Land hätte. Nach kroatischem Recht ist ein britischer Arbeitgeber als Arbeitgeber aus einem Drittland nicht verpflichtet, Beiträge zu zahlen. Daher gilt die Regel aus dem Protokoll über die Koordinierung der Sozialversicherungssysteme nicht – alle Verpflichtungen fallen auf den Arbeitnehmer. Der Arbeitnehmer meldet sich selbst beim kroatischen Rentenversicherungsinstitut und beim kroatischen Gesundheitsversicherungsinstitut an, wonach die Steuerverwaltung seine Beitragspflichten durch Bescheid festlegt. Die Zahlung ist bis zum fünfzehnten Tag des Monats für den Vormonat fällig.
Im Gegensatz zur Zahlung von Beiträgen auf Grundlage des monatlichen Gehalts, werden bei der Arbeit für einen Arbeitgeber aus einem Drittland die Beiträge auf einer vorgeschriebenen Basis gezahlt. Die monatliche Basis für die Beiträge ist das Produkt des durchschnittlichen Gehalts in Kroatien und eines Koeffizienten von 1,0. Die Beitragssätze sind standardisiert: 20 Prozent (15 Prozent + 5 Prozent) für die Rentenversicherung und 16,5 Prozent für die Krankenversicherung. Am Ende jedes Jahres erlässt der Finanzminister einen Erlass über die Beträge der Grundlagen zur Berechnung der Beiträge für die obligatorische Versicherung für das folgende Jahr. Er veröffentlicht Informationen über das durchschnittliche Gehalt, Koeffizienten und Beträge der Grundlagen zur Berechnung der Beiträge. Natürlich umfasst es immer die monatliche Basis für die Beschäftigung im Binnenmarkt bei Arbeitgebern im Ausland, die keine registrierte Niederlassung im Binnenmarkt haben. Für 2022 beträgt die Basis 9537 Kuna, was bedeutet, dass der Arbeitnehmer monatliche Gesamtbeiträge von 3481 Kuna zahlt.
Eine neue Option und Dilemma
Somit sind die obligatorischen Beiträge jetzt auf einen festen Betrag festgelegt. Wir können annehmen, dass viele Arbeitnehmer mit ausländischen Arbeitgebern (nach kroatischen Standards) überdurchschnittliche Einkünfte haben. Nach der Grundlage der Arbeit für einen Arbeitgeber aus einem Drittland haben sie jetzt vorgeschriebene niedrigere Beiträge – die sie erhöhen können, aber nicht müssen. Obwohl die Basis für die Zahlung von Beiträgen vorgeschrieben ist, kann sie erhöht werden. Nämlich, die vorgeschriebene Basis ist, einfach gesagt, die Mindestbasis für die Zahlung von Beiträgen. Der Arbeitnehmer kann jederzeit von der Steuerverwaltung, die die Beitragspflichten durch Bescheid festlegt, verlangen, dass diese Bescheide auf einer höheren Basis erlassen werden und dass er höhere Beiträge gemäß diesen zahlt. Obwohl es scheinen mag, dass diese Änderungen Arbeitnehmer, die bei einem britischen Arbeitgeber beschäftigt sind, hinsichtlich ihrer aktuellen oder zukünftigen Rechte (Gehaltskosten/Nettogehalt/Pensionshöhe) schädigen könnten, muss dies in der Praxis nicht unbedingt geschehen. Es kann etwas mehr administrativer Aufwand erforderlich sein, um dasselbe Ergebnis zu erzielen, aber der Arbeitnehmer behält die Freiheit, zu entscheiden, wie viel Beitrag er zahlen möchte. Dies ist eine Option, die er nicht hatte, während der Arbeitgeber (aus der EU) verpflichtet war, Beiträge auf Grundlage des monatlichen Gehalts zu zahlen.
