Vorsteuerabzug: Wichtige Änderung ab dem 1. Dezember für diejenigen, die die Mehrwertsteuer auf ausgestellte Rechnungen berechnen

Mehrwertsteuerpflichtige, die diese auf der Grundlage ausgestellter Rechnungen berechnen, werden ab dem 1. Dezember 2022 Änderungen der Regeln für den Vorsteuerabzug haben. Sie werden in der Lage sein, die Mehrwertsteuer von den Eingangsrechnungen der Lieferanten abzuziehen, die nach eigenem Ermessen die Mehrwertsteuer nur nach Zahlung dieser Eingangsrechnung auf der Grundlage der erhaltenen Zahlungen berechnen. Für Mehrwertsteuerpflichtige, die die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der erhaltenen Zahlungen berechnen, gibt es keine Änderungen. Sie bestimmen ihre Steuerpflicht auf der Grundlage der Rechnungen, die sie von Kunden erhalten haben, und ihr Recht auf Vorsteuer wird auf der Grundlage der Rechnungen realisiert, die sie an ihre Lieferanten bezahlt haben, unabhängig vom Steuersystem des Lieferanten.

Laut dem Urteil des EU-Gerichts

Die Änderung des Rechts auf Vorsteuerabzug für Mehrwertsteuerpflichtige, die das sogenannte reguläre Besteuerungsverfahren anwenden und die Mehrwertsteuer auf der Grundlage ausgestellter Rechnungen berechnen, folgte dem Urteil des Europäischen Gerichtshofs, das über das Recht auf Vorsteuerabzug eines deutschen Unternehmers entschied.

Deutschland wendet nämlich eine Ausnahme an, die durch die Richtlinie erlaubt ist, und gewährt das Recht auf Vorsteuerabzug für Mehrwertsteuerpflichtige, die die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der erhaltenen Zahlungen und diejenigen, die die Mehrwertsteuer auf der Grundlage bezahlter Rechnungen berechnen, unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige die Eingangsrechnung des Lieferanten bezahlt hat. Der Streit betraf zwei deutsche Mehrwertsteuerpflichtige, die die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der erhaltenen Zahlungen berechnen, sodass der Kunde die Vorsteuer nur nach Zahlung der Rechnung und nicht bei Erhalt der Rechnung, wie es das deutsche Steuerrecht vorschreibt, verwendete.

Da die Urteile des EU-Gerichts für alle Mitgliedstaaten bindend sind, beantragte die Steuerverwaltung der Republik Kroatien eine Klarstellung des Urteils beim Mehrwertsteuerausschuss als einem besonderen Organ der Europäischen Kommission, das für die Anwendung der Mehrwertsteuerrichtlinien zuständig ist. Die erhaltene Auslegung und das Urteil des EU-Gerichts wurden von der Steuerverwaltung der Republik Kroatien so interpretiert, dass alle Mehrwertsteuerpflichtigen, sowohl diejenigen, die das reguläre Verfahren anwenden, als auch diejenigen, die die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der erhaltenen Rechnungen zahlen, den Vorsteuerabzug haben, der von der bezahlten Lieferantenrechnung abhängig ist.

Das Ergebnis davon ist die Anweisung des Finanzministeriums, die auf der Website der Steuerverwaltung veröffentlicht wurde und die Mehrwertsteuerpflichtigen darüber informiert, dass ab dem 1. Dezember 2022 die vorherigen Anweisungen bezüglich des Rechts auf Vorsteuerabzug nicht mehr gelten, sondern dass Steuerpflichtige, die die Mehrwertsteuer im regulären Verfahren berechnen, das Recht auf Vorsteuerabzug auf der Grundlage der Eingangsrechnungen der Lieferanten, die die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der erhaltenen Zahlungen nur nach Zahlung der Rechnung berechnen, realisieren werden.

Wie man die Berechnung des Lieferanten erkennt

Wie wird ein Mehrwertsteuerpflichtiger erkennen, ob sein Lieferant die Mehrwertsteuer auf der Grundlage ausgestellter oder erhaltenen Rechnungen berechnet? Ein Mehrwertsteuerpflichtiger, der die Mehrwertsteuer auf der Grundlage bezahlter Rechnungen berechnet, ist verpflichtet, auf der ausgestellten Rechnung anzugeben, dass er die Mehrwertsteuer auf der Grundlage bezahlter Rechnungen berechnet. Nach den Mehrwertsteuervorschriften, die Kroatien vor dem Beitritt zur EU anwendete, kennzeichneten Unternehmer ausgehende Rechnungen mit den Bezeichnungen R-1 und R-2, wobei das Etikett R-2 die Information lieferte, dass es sich um eine Geschäftseinheit handelt, die die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der erhaltenen Zahlungen berechnet.

In diesem früheren Steuersystem konnten nur einzelne Steuerpflichtige, die auch die Einkommensteuer auf der Grundlage des Kassenprinzips bestimmen, das R-2-Etikett haben. Inzwischen wurde das Mehrwertsteuersystem erheblich geändert, und allen Steuerpflichtigen, sowohl juristischen als auch natürlichen Personen mit einem Umsatz von bis zu 15 Millionen Kuna, wurde die Möglichkeit gegeben, die Mehrwertsteuer nach eigenem Ermessen auf der Grundlage der erhaltenen Zahlungen zu berechnen, und das R-2-Etikett auf der ausgehenden Rechnung wurde durch einen obligatorischen Hinweis ersetzt: ‚Die Mehrwertsteuer wird auf der Grundlage der erhaltenen Zahlungen berechnet.‘

Sehr wichtiger Hinweis

Dieser Hinweis wird ab dem 1. Dezember 2022 sehr wichtig sein, da er dem Kunden, der die Mehrwertsteuer auf der Grundlage ausgestellter Rechnungen berechnet, Informationen darüber liefert, wann er das Recht hat, die Vorsteuer abzuziehen. Wenn ein Lieferant, der die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der erhaltenen Zahlungen berechnet, den obligatorischen Hinweis auf seiner ausgehenden Rechnung weglässt und der Kunde die Vorsteuer abzieht, obwohl er die Rechnung nicht bezahlt hat, wird die Steuerbehörde sein Recht auf Vorsteuer in einer nachfolgenden Prüfung anfechten, und sein Lieferant könnte wegen Nichteinhaltung der gesetzlichen Bestimmungen bezüglich des obligatorischen Inhalts von Rechnungen sanktioniert werden.

In den kommenden Monaten wird dieses Thema wahrscheinlich relevant werden, um den Mehrwertsteuerpflichtigen, die diese auf der Grundlage ausgestellter Rechnungen berechnen, Informationen über das von ihrem Lieferanten angewandte Mehrwertsteuerberechnungsmodell zu liefern.

Das Urteil des EU-Gerichts stammt aus Februar 2022, und die neue Anweisung des Finanzministeriums gilt ab dem 1. Dezember 2022. Dies impliziert, dass die Mehrwertsteuerberechnung für November 2022, die bis zum 20. Dezember 2022 bei der Steuerverwaltung eingereicht werden muss, nach den Regeln vorbereitet wird, die für Lieferungen bis zum 30. November 2022 galten. Das neue Regime für das Recht auf Vorsteuerabzug gilt für Lieferungen, die ab dem 1. Dezember 2022 erhalten werden, und die in das Mehrwertsteuerformular aufgenommen werden, das am 20. Januar 2023 eingereicht wird.