Diejenigen, die 2022 Einnahmen von bis zu 15 Millionen Kuna erzielt haben, können die Mehrwertsteuerberechnung auf Basis der Zahlung wählen

Der Eintritt in das Mehrwertsteuersystem ist das ganze Jahr über möglich, der Austritt ist jedoch nur am Ende des Kalenderjahres erlaubt, in dem die Lieferungen die vorgeschriebene Grenze nicht überschritten haben und im Falle der Geschäftsaufgabe. Im Jahr 2023 liegt die Grenze für den verpflichtenden Eintritt in das Mehrwertsteuersystem bei 39.816,84 Euro. Alle juristischen und natürlichen Personen, die unabhängig wirtschaftliche Tätigkeiten gegen Entgelt ausüben, unabhängig von der Rechtsform der Organisation und des Betriebs, sind verpflichtet, sich im Mehrwertsteuerregister zu registrieren.

Der freiwillige Eintritt in den Kreis der Mehrwertsteuerpflichtigen ist jederzeit möglich, zu Beginn der Geschäftstätigkeit oder später; es genügt, dass der Steuerpflichtige einen Antrag auf Registrierung im Mehrwertsteuerregister bei der zuständigen Stelle der Steuerverwaltung einreicht. In diesem Fall kann der Steuerpflichtige, obwohl der Antrag freiwillig eingereicht wurde, ihn innerhalb von acht Tagen nach dem Datum der Einreichung zurückziehen, vorausgesetzt, dass in diesem Zeitraum keine Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausgestellt wurden.

Laut den Vorschriften verpflichtet der freiwillige Eintritt in das Mehrwertsteuersystem den Unternehmer für mindestens drei Jahre, unabhängig vom Wert der erbrachten Lieferungen, und in besonders gerechtfertigten Fällen genehmigen die Steuerbehörden ausnahmsweise einen früheren Austritt aus dem Mehrwertsteuersystem.

Der Eintritt ist einfach, der Austritt schwieriger

Für einen Unternehmer, der Einkünfte aus Handwerk oder Landwirtschaft oder Einkünfte aus Eigentum und Eigentumsrechten erzielt, kann der Eintritt in das Mehrwertsteuersystem die Art und Weise beeinflussen, wie die Einkommensteuer bestimmt wird. Ein Handwerker und Landwirt, der im Vorjahr Lieferungen von mehr als 300.000 Kuna erbracht hat, ist gesetzlich verpflichtet, Mehrwertsteuerpflichtiger zu werden, und wenn er auch Einnahmen in dieser Höhe erzielt hat, kann er keine Einkommensteuer mehr pauschal zahlen, sondern ist verpflichtet, die Einkommensteuer als Differenz zwischen den erhaltenen Einnahmen und den gezahlten Ausgaben zu bestimmen.

Die gleiche Steuerposition gilt für einen Vermieter; wenn seine erhaltenen Einnahmen 300.000 Kuna überschreiten, kann er ab dem ersten Tag des folgenden Monats keine Einkommensteuer mehr in pauschaler Höhe zahlen, sondern ist verpflichtet, die Steuerpflicht gemäß den Regeln für Handwerksaktivitäten zu bestimmen.

Es ist möglich, dass dieselbe natürliche Person Handwerks- oder landwirtschaftliche Tätigkeiten ausübt und Immobilien vermietet, wodurch sie aus diesen Tätigkeiten Lieferungen erzielt, die die Mehrwertsteuergrenze überschreiten, aber aus jeder einzelnen Tätigkeit Einkünfte unterhalb der Mehrwertsteuergrenze erzielt. In diesem Fall wird die natürliche Person gesetzlich ab dem ersten Tag des folgenden Monats Mehrwertsteuerpflichtiger, kann jedoch weiterhin die Einkommensteuer pauschal aus Handwerk oder Landwirtschaft zahlen, während aus der Vermietung die Steuer pro Bett oder Unterkunftseinheit in einem Camp oder gemäß der Entscheidung der Steuerverwaltung gezahlt wird.

Auswirkungen auf die Einkommensteuer

Mehrwertsteuerpflichtige, die 2022 Lieferungen von bis zu 800.000 Kuna (106.178,25 Euro) einschließlich Mehrwertsteuer hatten, können die Mehrwertsteuer ab dem 1. Januar 2023 in vierteljährlichen Zeiträumen berechnen. Umgekehrt wird ein Steuerpflichtiger, der 2022 Lieferungen mit eingeschlossener Mehrwertsteuer von mehr als 800.000 Kuna hatte, ab Anfang 2023 monatlicher Mehrwertsteuerpflichtiger. Der Übergang von vierteljährlicher zu monatlicher Mehrwertsteuerzahlung ist während des Jahres nicht möglich, sondern nur nach Ende des Kalenderjahres.

Unternehmer, die Lieferungen von Unternehmern aus anderen EU-Mitgliedstaaten erbringen oder erhalten, können keine vierteljährlichen Zahler sein; sie sind verpflichtet, die Steuerpflicht und das Recht auf Vorsteuer in monatlichen Abrechnungszeiträumen zu melden. Ein vierteljährlicher Mehrwertsteuerpflichtiger, der während des Jahres mit einem Unternehmer aus der EU Geschäfte macht, wird automatisch ein monatlicher Mehrwertsteuerpflichtiger.

Berechnungsmethode

Der Übergang von einem Kalenderjahr zum anderen ist ein Anreiz, um über die mögliche Wahl der Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer auf Basis der erhaltenen Zahlungen zu entscheiden. Ein Unternehmer, der im vorherigen Kalenderjahr Einnahmen von bis zu 15 Millionen Kuna erzielt hat, kann wählen, die Mehrwertsteuer auf Basis der erhaltenen Zahlungen zu berechnen und zu zahlen. In diesem Fall wird das Recht auf Vorsteuer aus allen eingehenden Rechnungen erst nach deren Zahlung realisiert.

Einst war das Cash-Prinzip der Zahlung der Körperschaftsteuer mit der Bestimmung der Mehrwertsteuer auf Basis der erhaltenen Zahlungen verknüpft, aber dies ist nicht mehr voneinander abhängig. Ein Unternehmer, der die Bedingungen für die Berechnung der Mehrwertsteuer auf Basis der erhaltenen Zahlungen erfüllt, kann diese Methode wählen, unabhängig davon, ob er Steuerpflichtiger der Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer ist und unabhängig davon, welches Prinzip er zur Bestimmung der Steuerbasis für die Körperschaftsteuer verwendet.

Wenn er jedoch Geschäfte mit Unternehmern aus anderen EU-Mitgliedstaaten macht, ist er verpflichtet, diese Transaktionen gemäß dem Prinzip der ausgestellten und erhaltenen Rechnungen zu melden.