Im Sommer 2022, während die meisten kroatischen Bürger, mit Ausnahme derjenigen, die mit dem Tourismussektor verbunden sind, wahrscheinlich „ihre Batterien aufladen“ und versuchen, die zunehmend häufigen Medienankündigungen über den „schwarzen und kalten“ Winter, der uns aufgrund der erheblichen Energie- und Inflationskrise erwartet, zu ignorieren, erwähnte der Finanzminister zum ersten Mal öffentlich, dass die Einführung einer Steuer auf Übergewinne in Betracht gezogen wird. In diesem Moment gab es keine weiteren Details dazu, aber eine Parallele konnte zur Windfall-Steuer gezogen werden, die Monate zuvor auf EU-Ebene diskutiert worden war, um die großzügige Unterstützung zu finanzieren, die die EU-Mitgliedstaaten aufgrund des starken Anstiegs der Energiepreise genehmigt hatten.
Anfang Oktober 2022 verabschiedete die Europäische Kommission formal die Ratsverordnung über dringende Maßnahmen zur Bekämpfung hoher Energiepreise. Unter anderem führte sie eine Steuer auf Übergewinne ein, bekannt als Solidaritätsbeitrag, der die Gewinne von Unternehmen im Energiesektor im Jahr 2022 und/oder 2023 mit einem Mindeststeuersatz von 33 % besteuert, wenn sie den durchschnittlichen Gewinn der letzten vier Jahre um mehr als 20 % übersteigen.
Scharfe Steuer-Scheren
Allerdings, obwohl die meisten EU-Mitgliedstaaten in den folgenden Monaten eine Form der Steuer auf höhere Gewinne ankündigten, vorschlugen oder einführten, war diese Steuer auf Unternehmen im Energiesektor ausgerichtet, gemäß den Richtlinien der Europäischen Kommission. Daher war es nicht überraschend, dass es in den Geschäftskreisen in Kroatien einen Schock gab, als die Regierung im November 2022 den Vorschlag für das Gesetz über die zusätzliche Gewinnsteuer ankündigte, wonach eine zusätzliche Gewinnsteuer in Höhe von 33 % für 2022 auf alle Unternehmen mit einem Umsatz von über 300 Millionen Kuna und einem Gewinnwachstum von über 20 % im Vergleich zum durchschnittlichen Gewinn der letzten vier Steuerperioden erhoben werden sollte. Zu diesem Zeitpunkt wurde geschätzt, dass mehr als dreihundert große kroatische Unternehmen unter die zusätzlichen Steuer-Scheren fallen würden.
Der Vorschlag löste zahlreiche Kritiken und Unmut unter großen Unternehmern und anderen Interessengruppen aus, die ihre Vorschläge zur Änderung verschiedener Bestimmungen des Vorschlags einreichten, die ihrer Meinung nach spezifische Situationen in der Praxis nicht abdeckten oder unklar waren, und dass sie daher benachteiligt oder, so sagen sie, ungerecht besteuert würden.
Die Regierung reagierte relativ schnell, und im Dezember 2022 wurde der geänderte Vorschlag in das parlamentarische Verfahren aufgenommen. Das Gesetz über die zusätzliche Gewinnsteuer wurde am 16. Dezember 2022 in einer außerordentlichen Sitzung des kroatischen Parlaments verabschiedet und trat wenige Tage später, am ersten Tag der Veröffentlichung im Amtsblatt, in Kraft. Die zusätzliche Gewinnsteuer für 2022 wird durch die Einreichung einer Gewinnsteuererklärung gezahlt. Zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Artikels wird weiterhin die Verabschiedung der Verordnung über die zusätzliche Gewinnsteuer erwartet, die detailliertere Erklärungen zu bestimmten Bestimmungen des Gesetzes liefern sollte.
Wo die Regierung nachgab
Es ist wichtig zu beachten, dass die Regierung, vermutlich basierend auf dem Dialog mit großen Unternehmern und anderen Interessengruppen, mehrere wichtige Änderungen am ursprünglichen Vorschlag vornahm, die den Unternehmern zugutekamen. Dies reduzierte die Anzahl der Unternehmer, die zur Zahlung der zusätzlichen Gewinnsteuer verpflichtet wären. Insbesondere ist vielleicht die wichtigste Änderung des ursprünglichen Vorschlags, dass der vorherige Steuerzeitraum, in dem der steuerpflichtige Gewinn negativ oder gleich null war, nicht in die Berechnung des durchschnittlichen Gewinns der vorherigen Perioden einbezogen wird.
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Vielleicht die wichtigste Änderung des ursprünglichen Vorschlags ist, dass der vorherige Steuerzeitraum, in dem der steuerpflichtige Gewinn negativ oder gleich null war, nicht in die Berechnung des durchschnittlichen Gewinns der vorherigen Perioden einbezogen wird
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Wenn beispielsweise in einem der vier vorherigen Steuerzeiträume der steuerpflichtige Gewinn negativ oder gleich null war, wird bei der Berechnung des Durchschnitts die Summe der steuerpflichtigen Gewinne aus den verbleibenden Perioden durch drei geteilt, und wenn in allen vier vorherigen Steuerzeiträumen ein Verlust entstanden ist, besteht keine Verpflichtung zur Zahlung der zusätzlichen Gewinnsteuer. Auf diese Weise wurden Teile der Unternehmer, die in den vorherigen Perioden Verluste erlitten, aber im Jahr 2022 einen Gewinn erzielt haben, und die aufgrund des ursprünglichen Vorschlags zur Zahlung der zusätzlichen Gewinnsteuer verpflichtet gewesen wären, von der Zahlung der zusätzlichen Gewinnsteuer ausgeschlossen.
Einige Änderungen und bestätigte Ausnahmen
Eine weitere wichtige Änderung ist, dass die Steuerpflichtigen der zusätzlichen Gewinnsteuer, die den Status von Nutzern von Anreizmaßnahmen gemäß der Verordnung zur Investitionsförderung erworben haben, ihre Verpflichtung zur zusätzlichen Gewinnsteuer reduzieren, indem sie den Satz anwenden, um den auch die Verpflichtung zur Gewinnsteuer im selben Steuerzeitraum gemäß der Verordnung zur Investitionsförderung reduziert wird. Dies war unter dem ursprünglichen Vorschlag nicht möglich. Darüber hinaus sind neu gegründete Einzelunternehmer, die eine Gewinnsteuererklärung für den ersten Steuerzeitraum einreichen, und Gewinnsteuerpflichtige, die ihr Geschäft ohne vorherige Übertragung der Tätigkeiten auf andere Steuerpflichtige einstellen und wenn sie die letzte Gewinnsteuererklärung einreichen, von der Verpflichtung zur Zahlung der zusätzlichen Gewinnsteuer ausgeschlossen.
Außerdem können bei der Bestimmung des steuerpflichtigen Gewinns für 2022 nicht realisierte Verluste auf Finanzanlagen, deren faire Wertänderungen über die Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, ebenfalls ausgeschlossen werden, für die die Steuerbasis auf Zeile 22 der Gewinnsteuererklärung erhöht wurde, mit Ausnahme von Krediten und Forderungen, vorausgesetzt, dass dieselbe Ausnahme bei der Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns jeder vorherigen Steuerperiode angewendet wird. Auf diese Weise hat die Regierung gezeigt, dass sie in diesem Fall nicht kompromissbereit ist und bereit ist, einen konstruktiven Dialog zu führen und die Argumente der Unternehmer zu akzeptieren.
Was sind noch die Beschwerden
Auf der anderen Seite ist die größte Kritik, die an die Regierung gerichtet wird, dass die zusätzliche Gewinnsteuer für Unternehmer aus verschiedenen Sektoren eingeführt wird, die oft keinen Bezug zum Energiesektor haben. Darüber hinaus glauben die Unternehmer, dass keine Analyse durchgeführt wurde, um zu bestimmen, welche Unternehmen tatsächlich Übergewinne aufgrund der Energie- und Wirtschaftskrise erzielt haben und welche aufgrund vorheriger Investitionen und guter Geschäftsentscheidungen ein verdientes und erwartetes Gewinnwachstum hatten. Auch die rechtliche Unsicherheit im Steuerrecht wird hervorgehoben, die durch unerwartete Steuerpolitik geschaffen wird, die sicherlich nicht das Investitionsklima in Kroatien begünstigt und Fragen zum Investitionspotenzial, zur Wettbewerbsfähigkeit und zur Liquidität der erfolgreichsten kroatischen Unternehmer aufwirft. Folglich wird auch die Verfassungsmäßigkeit der zusätzlichen Gewinnsteuer in Frage gestellt.
Obwohl es wahr ist, dass dies eine relativ unerwartete und außergewöhnliche Maßnahme der Fiskalpolitik ist, die eine zusätzliche Belastung für große Unternehmer darstellt, besagt das Gesetz in seinen grundlegenden Bestimmungen, dass die zusätzliche Gewinnsteuer unter Bedingungen ungünstiger wirtschaftlicher Umstände in der Republik Kroatien gemäß den Bestimmungen, die auf den Prinzipien der Fairness, Gleichheit und Verhältnismäßigkeit basieren, festgelegt und gezahlt wird, wonach jeder verpflichtet ist, an der Deckung öffentlicher Ausgaben gemäß seinen wirtschaftlichen Möglichkeiten teilzunehmen.
Solidarität spielen
Darüber hinaus stipuliert das Gesetz, dass der Betrag, der aus der zusätzlichen Gewinnsteuer eingenommen wird, vollständig in Maßnahmen zur Unterstützung sozial benachteiligter Bürger, einschließlich Rentner und anderer vulnerabler Gruppen in der Gesellschaft, geleitet wird. Aus diesen Bestimmungen kann geschlossen werden, dass die zusätzliche Gewinnsteuer nicht unbedingt ausschließlich mit Unternehmen im Energiesektor oder Übergewinnen, die Unternehmen aufgrund der Energiekrise erzielt haben, verbunden ist.
Nämlich, die Tatsache, dass die zusätzliche Gewinnsteuer der kroatischen Wirtschaft durch Unterstützung für Bürger und andere vulnerabile Gruppen, die am stärksten von steigenden Energiepreisen sowie von steigenden Preisen im Allgemeinen betroffen sind, zurückgegeben werden sollte, und die Benennung der zusätzlichen Gewinnsteuer als Solidaritätsbeitrag, weisen darauf hin, was die Regierung von dem verlangt, was sie in Zeiten der Wirtschaftskrise für die erfolgreichsten hält. Dies zielt darauf ab, die Wirtschaftskrise zu mildern und ein Szenario einer verlängerten Rezession zu vermeiden, da kroatische Bürger und kleine und mittelständische Unternehmer ein sehr wichtiges Zahnrad in der Maschine der kroatischen Wirtschaft sind und ihr Zusammenbruch sicherlich negative Auswirkungen auf die Gewinne großer Unternehmer hätte.
Dies ist nicht unerwartet aus der Perspektive, dass alles zu einem Zeitpunkt geschieht, an dem ESG (als Akronym für Umwelt-, Sozial- und Unternehmensführung) sehr populär geworden ist und wahrscheinlich ein unvermeidlicher Weg für nachhaltiges Geschäft ist.
Strafe oder Investition in die Zukunft
Es kann jedoch nicht geleugnet werden, dass große Unternehmer bereits erhebliche Steuerbeträge zahlen, eine große Anzahl von Menschen beschäftigen und sicherlich bereits an der Milderung der Wirtschaftskrise teilnehmen, sodass ihre Haltung, dass sie für ihre guten Ergebnisse bestraft werden, nachvollziehbar ist.
Daher stellt sich die Frage, ob es ihnen überhaupt möglich ist, die zusätzliche Gewinnsteuer aus einer anderen, optimistischeren und solidarischen Perspektive zu betrachten, als eine Investition in eine sicherere und bessere Zukunft für alle. Wie immer wird die Zeit zeigen, ob die Einführung der zusätzlichen Gewinnsteuer die richtige Entscheidung für die kroatische Wirtschaft war.
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Bestimmung der Basis für die zusätzliche Gewinnsteuer Welche Kategorien sind ausgenommen
- Einnahmen aus Gläubigerabschreibungen in vorinsolvenzlichen und insolvenzlichen Verfahren
- Einnahmen in Insolvenzverfahren, die aus dem Verkauf von Vermögenswerten zur Befriedigung von Gläubigern resultieren
- Einnahmen oder Gewinne aus dem Verkauf oder der sonstigen Veräußertung von langfristigen materiellen oder immateriellen Vermögenswerten, die im Produktionsprozess verwendet werden und an nicht verbundene Parteien bereitgestellt werden, und im Falle, dass die genannten Vermögenswerte an verbundene Parteien verkauft oder anderweitig veräußert wurden, wenn dies bis zum 31. Oktober 2022 durchgeführt wurde.
- Gewinne oder Verluste aus dem Verkauf oder der sonstigen Veräußertung von Aktien und Anteilen an Unternehmen, an denen sie mehr als 20 % des Kapitals halten, die nach zwei Jahren ab Erwerb verkauft oder veräußert wurden, und im Falle des Verkaufs oder der sonstigen Veräußertung an verbundene Parteien, wenn dies bis zum 31. Oktober 2022 durchgeführt wurde.
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