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Die neue Reform im Einkommensteuer- und Beitragssystem, die Finanzminister Marko Primorac als die größte bisher bezeichnet, ist wünschenswert und erwartet. Die Inflation hat die Steuerfreibeträge und Zensuswerte, die die Beträge des nicht steuerpflichtigen Teils des Einkommens regeln, entwertet – diese Schwellenwerte sind seit mehreren Jahren in derselben absoluten Höhe festgelegt, und ihre Kaufkraft schwächt sich mit jedem prozentualen Anstieg der Preise.
Das zweite technische Umsetzungsproblem der Einkommenbesteuerung im Jahr 2023 ist eine Folge der Einführung des Euro und des Engagements der Regierung, dass der Wechsel der Landeswährung das Rechtssystem des Staates in keiner Weise beeinflusst, sodass jetzt alle Beträge, die zur Bestimmung von Steuererleichterungen und Verpflichtungen von Einzelpersonen verwendet werden, in Dezimalzahlen angegeben sind. Dies erschwert die ordnungsgemäße Anwendung und untergräbt das Prinzip der Einfachheit, das im Einkommensteuersystem gelten sollte.
Neben diesen Gründen erkennt das Finanzministerium ein weiteres drängendes kroatisches Problem: eine große Anzahl von Beschäftigten mit niedrigen Löhnen. Laut den neuesten veröffentlichten Daten des Kroatischen Statistischen Amts betrug das Medianeinkommen für Februar 2023 917 Euro netto und 1214 Euro brutto.
Im Februar waren insgesamt 1.587.266 Beschäftigte, was bedeutet, dass bis zu 793.633 Beschäftigte ein Nettoeinkommen von weniger als 917 Euro erhalten, und 396.817 ein Nettoeinkommen von weniger als 708 Euro oder ein Bruttoeinkommen von weniger als 901 Euro (unteres Quartil, 25 Prozent der Gesamtzahl). Laut der Ankündigung ist das Ziel der neuen Steuerreform, die voraussichtlich am 1. Januar 2024 in Kraft tritt, in erster Linie die Verbesserung der fiskalischen Lage von Geringverdienern.
Zwei Richtungen der Intervention
Bereits bevor der E-Konsultationsprozess mit der interessierten Öffentlichkeit eröffnet wurde, wurden Modelle von Reformmaßnahmen, die dies erreichen sollen, in den Medien veröffentlicht. Interventionen werden in zwei Richtungen erfolgen: durch Senkung der Basis zur Berechnung und Zahlung von Beiträgen zur obligatorischen Rentenversicherung im ersten Rentenpfeiler und Abschaffung des Zuschlags, während gleichzeitig größere fiskalische Befugnisse für lokale Einheiten eingeführt werden. Das neue Modell zur Berechnung und Zahlung von fiskalischen Verpflichtungen aus Gehältern wurde in einer inoffiziellen Version veröffentlicht, was eine zusätzliche Belastung für das Finanzministerium darstellt.
Dies ist eine bedeutende Änderung, die sich auf die Höhe des Nettoeinkommens vieler Beschäftigter sowie auf andere Beziehungen auf dem Arbeitsmarkt und in der Gesellschaft insgesamt auswirken wird. Es muss darauf geachtet werden, dass ein Modell, das zur Lösung eines Problems entworfen wurde, keine neuen Ungerechtigkeiten und unerwünschte Richtungen im fiskalischen System und auf dem Arbeitsmarkt schafft. In diesem Sinne können die folgenden sieben Punkte nützlich sein, um Änderungen des Gesetzes vorzubereiten und den Stellen, die sich auf die Umsetzung der angekündigten Änderungen vorbereiten müssen, Vorschläge zu unterbreiten, wo mögliche Streitigkeiten auftreten könnten.
Um zu beginnen, werden die Beiträge für den Zeitraum gezahlt, während die Einkommensteuer gemäß den zum Zeitpunkt der Gehaltszahlung geltenden Regeln berechnet wird. Kroatien hat ein Konzept, wonach die Beiträge gemäß den Vorschriften berechnet werden, die während des Zeitraums, in dem die versicherte Person versichert war, in Kraft waren, während die Anwendung der Einkommensteuervorschriften dem Kassenprinzip folgt und die Steuerberechnung gemäß den Vorschriften erfolgt, die zum Zeitpunkt der Zahlung des Einkommens in Kraft waren. Das Gehalt für Dezember 2023, das im Januar 2024 gezahlt wird, würde aus der Perspektive der Beiträge den vorherigen Regeln unterliegen, während die neuen Regeln bei der Steuerberechnung gelten würden. Nur mit der Zahlung des Gehalts für Januar 2024, das im Februar gezahlt wird, würden beide Neuerungen gelten. Dies bedeutet eine Verpflichtung für Arbeitgeber, zweimal in die Lohnbuchhaltungsprogramme einzugreifen, was Kosten verursacht.
Darüber hinaus erhöht ein geringerer Beitrag zur Rentenversicherung vom Bruttogehalt automatisch die Basis zur Berechnung der Einkommensteuer, sodass bei demselben Bruttogehalt nach der Einführung des Abzugs von der Basis zur Berechnung der Rentenbeiträge die Steuerbasis zur Berechnung der Einkommensteuer steigen wird. Es kann ausnahmsweise vorgeschrieben werden, dass die neue Erleichterung bei der Beitragsberechnung auch für das Gehalt für Dezember 2023 gilt, das im Januar 2024 gezahlt wird.
Zweitens darf die Senkung der Basis zur Zahlung von Beiträgen die Rentenbasis im ersten Pfeiler nicht beeinflussen. Die Senkung der Basis zur Zahlung von Beiträgen für den ersten Rentenpfeiler sollte die Basis zur Bestimmung der Höhe der Rente aus dem System der generationenübergreifenden Solidarität nicht beeinflussen. Die Rente aus dem System der generationenübergreifenden Solidarität wird auf der Grundlage der Bruttogehaltbasis bestimmt, sodass es wichtig ist, die aktuelle Lösung aufrechtzuerhalten. Natürlich verschiebt diese Maßnahme weiter die Last der Solidarität auf diejenigen, die Beiträge zahlen.
Die Rentensysteme der generationenübergreifenden Solidarität haben die Aufgabe, die Einkommensniveaus umzuverteilen. Personen, die während ihrer Zeit auf dem Arbeitsmarkt niedrigere Beiträge gezahlt haben, erhalten dennoch relativ höhere Renten; umgekehrt erhalten diejenigen, die höhere Beiträge gezahlt haben, relativ niedrigere Renten. Die Unterschiede in den Rentenhöhen sind geringer als die Unterschiede in den Einkünften, von denen die Beiträge gezahlt wurden. Dies ist eine der wichtigen Aufgaben der staatlichen Rentensysteme.
Mit dem neuen Modell wird der Rentenbeitrag selbst zur Umverteilung von Löhnen verwendet, und die Solidarität wird auf die Phase der Beitragszahlung ausgeweitet. In den Ländern rund um Kroatien wird die Einkommensteuer ausschließlich zur Umverteilung von Einkommen auf dem Arbeitsmarkt angewendet, während Kroatien einen umverteilenden Einfluss der obligatorischen Beiträge einführt. Daher sollte die Steuerverwaltung nicht von den Reaktionen ausländischer Investoren und einheimischer Versicherer überrascht sein. Genauer gesagt wird das Interesse an der Ersetzung hoher Gehälter durch andere Einkommensquellen zunehmen.
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