Nach den jährlichen Steuererklärungen folgen Vorauszahlungen

Kapitalgesellschaften und andere Körperschaftsteuerpflichtige, deren Steuerjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, haben ihre jährliche Körperschaftsteuererklärung für 2022 bis zum 30. April 2023 bei der Steuerverwaltung eingereicht. Unternehmer, für die die Steuerverwaltung einen anderen Besteuerungszeitraum genehmigt hat, der nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, sind verpflichtet, ihre Körperschaftsteuererklärung innerhalb von vier Monaten nach Ende ihres Steuerzeitraums einzureichen.

Basierend auf den Daten zur Steuerbemessungsgrundlage und der in der letzten jährlichen Steuererklärung angegebenen jährlichen Steuerpflicht werden die Beträge der monatlichen Vorauszahlungen bestimmt, abhängig von der Anzahl der Betriebsmonate im Jahr, auf das sich die Erklärung bezieht. Diese festgelegten monatlichen Vorauszahlungen müssen bis zur neuen Steuererklärung gezahlt werden, und die Verpflichtung ist bis zum Ende des Monats für die vorherige fällig. Im Computersystem der Steuerverwaltung werden verspätete Zahlungen automatisch mit Zinsen belastet.

Soll die Erklärung früher oder später eingereicht werden?

Unternehmer mussten nicht auf die Frist warten, um die Körperschaftsteuererklärung einzureichen; sie konnten sie sofort nach Ende des Steuerjahres einreichen. Eine frühzeitige Einreichung war im Interesse derjenigen, deren monatliche Vorauszahlungen für 2023 aufgrund der Geschäftstätigkeit des letzten Jahres reduziert werden. Wenn sie im Vorjahr einen Rückgang des Gewinns verzeichneten, würde die frühzeitige Einreichung der Steuererklärung ihren Geldabfluss für die Zahlung der Vorauszahlungen in diesem Jahr reduzieren.

Wenn sie ihre jährliche Steuerpflicht für 2022 durch Vorauszahlungen überbezahlt haben, können sie die Überzahlung für die Vorauszahlungen für 2023 verwenden oder sie zur Begleichung anderer Steuerverpflichtungen verwenden. Für Unternehmer in der gegenteiligen Situation, die im Jahr 2022 im Vergleich zum Vorjahr einen Gewinnanstieg erzielt haben, werden die monatlichen Vorauszahlungen für die Körperschaftsteuer für 2023 höher sein.

Wann sollte eine Reduzierung beantragt werden

Da sich die Bedingungen für die Geschäftstätigkeit und die Geschäftsumstände ändern können und sich negativ auf die Ergebnisse auswirken können, kann ein Körperschaftsteuerpflichtiger bereits vor Ende des laufenden Jahres eine Reduzierung der monatlichen Vorauszahlungsbeträge bei der Steuerverwaltung beantragen, um so seine Liquidität zu verbessern. Der Antrag wird bei der zuständigen Steuerverwaltung eingereicht, muss begründet und nachvollziehbar sein und einen vorläufigen Geschäftsbericht für einen Teil des Kalenderjahres enthalten.

Beilagen und Begründungen müssen die Wahrscheinlichkeit nachweisen, dass die Steuerbemessungsgrundlage im Jahr, für das Vorauszahlungen geleistet werden, niedriger sein wird und dass die Zahlung von Vorauszahlungen, die nach den vorherigen Ergebnissen festgelegt wurden, die jährliche Steuerpflicht übersteigen würde.

Selbständige und Einkommensteuer

Einkommensteuerpflichtige aus selbständiger Tätigkeit, ob sie die Einkommensteuer auf der Grundlage der erhaltenen Einkünfte und der in den Steuerbüchern erfassten Ausgaben oder pauschal berechnen, sind ebenfalls verpflichtet, Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer zu leisten. Für Handwerker, Personen, die freiberufliche Tätigkeiten ausüben, und Landwirte, die Geschäftsunterlagen führen, wird die Höhe der monatlichen Vorauszahlungen, die sie im laufenden Jahr leisten, auf der Grundlage der aus selbständiger Tätigkeit erzielten Einkünfte und im DOH-Formular für das Vorjahr gemeldeten Einkünfte bestimmt, abhängig von der Anzahl der Monate der selbständigen Tätigkeit in diesem Jahr.

Ein Steuerpflichtiger, der Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit zusammen mit anderen Einkommensquellen erzielt hat, für die eine jährliche Berechnung mit dem jährlichen Steuersatz durchgeführt wird, muss den Anteil der Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit am gesamten Jahreseinkommen berechnen und dann die Höhe der monatlichen Vorauszahlungen aus diesem bestimmten proportionalen Teil der jährlichen Einkommensteuer berechnen, ebenfalls entsprechend der Anzahl der Monate, in denen er selbständig tätig war. Der monatliche Vorauszahlungsbetrag muss bis zum Ende des Monats für den vorherigen gezahlt werden.

Wie pauschalversteuerte Steuerpflichtige zahlen

Einkommensteuerpflichtige aus selbständiger Tätigkeit, die Geschäftsunterlagen führen, können, wenn ihr Geschäftsvolumen im Laufe des Jahres gesunken ist, eine Änderung der Höhe der monatlichen Vorauszahlungen bei der Steuerverwaltung beantragen. Der Antrag muss begründet und durch eine Berechnung unterstützt werden, die alle wesentlichen Elemente der jährlichen Steuererklärung enthält und Beweise, die die Gültigkeit des Antrags auf Reduzierung der Vorauszahlungen nachweisen. Wenn die Steuerverwaltung den Antrag des Steuerpflichtigen akzeptiert, wird sie einen Beschluss über die neue Höhe der monatlichen Vorauszahlung erlassen. Wenn sie den Antrag ablehnt, wird sie ebenfalls einen Beschluss über die Ablehnung erlassen.

Für Handwerker und Landwirte, die die Einkommensteuer aus selbständiger Tätigkeit pauschal zahlen, wird die Verpflichtung zur monatlichen Vorauszahlung auf der Grundlage des Jahresberichts über die im vorherigen Kalenderjahr erzielten Einkünfte und im PO-SD-Formular gemeldeten Einkünfte bestimmt, entsprechend der Anzahl der Betriebsmonate. Sie zahlen die Einkommensteuervorauszahlungen vierteljährlich, als Summe der Betriebsmonate in diesem Quartal und des monatlichen Vorauszahlungsbetrags. Die Verpflichtung ist am letzten Tag des Quartals für das vorherige Quartal fällig. Für pauschalversteuerte Steuerpflichtige hat der Gesetzgeber nicht die Möglichkeit vorgesehen, die Höhe der Vorauszahlungen vor Ende des Steuerjahres zu ändern.