Steuerreform: Die wahren Gewinner sind die mit Kapital und Vermögen

Neun Steuergesetze, die das Regelungspaket für die neue Runde der Steuerreform bilden, befinden sich derzeit in der öffentlichen Konsultation. Bei der Betrachtung der Auswirkungen der Steuerreform auf die Besteuerung des Einkommens der Bürger und die Höhe des für den persönlichen Konsum verfügbaren Einkommens sollten die vorgeschlagenen Änderungen des Einkommensteuergesetzes mit Änderungen des Beitragsgesetzes und des Kommunalsteuergesetzes verknüpft werden. In Bezug auf die Beiträge werden die Nettolöhne für Arbeitnehmer mit einem monatlichen Bruttogehalt von bis zu 1300 Euro steigen, während es keine Änderungen bei der Belastung der Beitragspflichten für Bruttolöhne über diesem Betrag geben wird. Die Auswirkungen der vorgeschlagenen Änderungen im Einkommensteuersystem sind jedoch viel komplexer.

In der Einkommenbesteuerung gibt es zwei wesentliche Neuerungen: die kommunale Zuschlagssteuer wird abgeschafft, und der Rahmen zur Festlegung der Einkommensteuersätze wird geändert, jedoch nicht für alle Einkommensarten. Für sogenannte aktive Einkommen, d.h. Einkommen, die auf dem Arbeitsmarkt erzielt werden, werden die Steuersätze von den kommunalen Einheiten festgelegt, während die Sätze, zu denen die endgültigen Einkommen besteuert werden, weiterhin vom Staat festgelegt werden, und gemäß dem Vorschlag werden sich diese Sätze nicht ändern.

Was können kommunale Einheiten tun?

Für drei Einkommensarten, die als Jahreseinkommen klassifiziert sind, nämlich Einkommen aus Gehältern und Renten, Einkommen aus Selbstständigkeit und andere Einkommen, werden die Steuersätze von den kommunalen Einheiten festgelegt. Diese Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes sollen am 1. Oktober 2023 in Kraft treten, damit die kommunalen Einheiten bis Ende des Jahres Entscheidungen über die Steuersätze für Jahreseinkommen treffen können, und diese Entscheidungen gelten ab dem 1. Januar 2024. Wenn eine kommunale Einheit keine Entscheidung trifft, gelten die derzeit vorgeschriebenen Sätze von 20 % und 30 %.

Gleichzeitig ändern sich die Beträge der Grundlagen, die mit niedrigeren oder höheren Steuersätzen besteuert werden. Von den derzeit 47.780,28 Euro, die jährlich mit einem niedrigeren Satz besteuert werden, wird dieser Betrag auf 50.400 Euro steigen, oder monatlich von derzeit 3.981,69 auf 4.200 Euro. Der Unterschied in der Steuerbasis über diesen Beträgen wird mit einem höheren Steuersatz besteuert. Somit werden die Steuerklassen vom Staat festgelegt, während die Steuersätze von den kommunalen Einheiten bestimmt werden.

Es werden Bereiche vorgeschrieben, innerhalb derer die kommunalen Einheiten über die Höhe der Steuersätze entscheiden können, aber zwei Einkommensteuersätze bleiben weiterhin erhalten. In dieser Hinsicht dürfen die kommunalen Einheiten als Ausgleich für die Abschaffung des Zuschlags eine niedrigere Steuer bis zu dem Niveau festlegen, das durch den Ersatz des vorherigen Zuschlags mit einem entsprechend höheren Steuersatz erzielt wird. Bei der Festlegung des höheren Steuersatzes, der von sehr wenigen Bürgern gezahlt wird, ist die Mathematik etwas restriktiver; der höchste zulässige Steuersatz liegt weniger als einen Prozentpunkt unter dem Produkt des aktuellen Steuersatzes, erhöht um den Zuschlag.

Und Rentner und ‚Selbstständige‘?

Alle anderen Regeln zur Besteuerung von Jahreseinkommen bleiben unverändert, und die kommunalen Einheiten können keinen Einfluss darauf nehmen. So werden Rentner weiterhin mit einer 50 %igen Ermäßigung besteuert, Arbeitnehmer unter 25 Jahren erhalten eine 100 %ige Rückerstattung der auf den niedrigeren Steuersatz gezahlten Einkommensteuer, und Personen unter 30 Jahren erhalten eine 50 %ige Rückerstattung der auf den niedrigeren Satz gezahlten Steuer.

Empfänger von Zweiteinkommen und Tantiemen zahlen eine Vorauszahlung auf die Einkommensteuer zum niedrigeren Satz, der von der kommunalen Einheit festgelegt wird, anstatt alle zum Satz von 20 % zu zahlen. Eine Ausnahme bildet das Zweiteinkommen aus Trinkgeldern, das für alle Empfänger mit einem Satz von 20 % besteuert wird. Wie zuvor werden bei der jährlichen Einkommensteuerabrechnung die Jahreseinkommen gemäß dem Steuertarif besteuert, der folgende Merkmale aufweisen wird: Die Steuerklassen werden für alle Steuerpflichtigen gleich sein, und die Steuersätze hängen vom Wohnsitz des Einkommensempfängers ab.

Für einige erhebliche Einsparungen

Die wahren Gewinner der Steuerreform sind die Empfänger von endgültigen Einkommen. Personen, die Kapitalerträge und Einkommen aus Eigentum und Eigentumsrechten erzielen, werden weiterhin gemäß den derzeit vorgeschriebenen Steuersätzen, d.h. 10 % oder 20 %, besteuert, und nur im Falle des Ausschlusses von Eigentum und anderen Einkommen, die auf der Rückzahlung von Beiträgen basieren, zu einem Satz von 30 %, jedoch ab dem 1. Januar 2024 ohne die Verpflichtung zur Zuschlagssteuer. Mit der Abschaffung des Zuschlags entfällt die Verpflichtung zur Erhöhung der Einkommensteuer für den vorherigen Zuschlag für alle Einkommensarten, nicht nur für Jahreseinkommen, für die die kommunalen Einheiten die Abschaffung des Zuschlags durch höhere Steuersätze ersetzen können. So wird beispielsweise das Einkommen aus Dividenden und Gewinnanteilen, für das Steuerpflichtige mit Wohnsitz in Zagreb derzeit 10 % Steuer zuzüglich eines 18 % Zuschlags zahlen, was kumulativ eine Steuerlast von 11,8 % ergibt, ab dem 1. Januar 2024 nur noch 10 % Einkommensteuer zahlen.

Bei einem Jahreseinkommen von 50.000 Euro werden die Einsparungen durch den Zagreber Zuschlag 905,40 Euro betragen. Der gleiche Vorteil gilt für Pauschalunternehmer, Eigentümer von Immobilienvermietungen, die Einkommensteuer auf Immobilien gemäß der Entscheidung der Steuerverwaltung zahlen, Personen, die Einkommen aus Aktienzuteilungen und Optionen erzielen, und ab dem 1. Januar 2024 auch aus der Gewährung von Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung.