Besteuerung von Trinkgeldern: Jeder Monat kann Trinkgelder, Gratifikationen und Trinkgelder von rund 300 Euro bringen

Ein Trinkgeld ist eine freiwillige Zugabe, die ein zufriedener Kunde zum berechneten Preis als Belohnung für gute Leistungen hinzufügt. Es wird normalerweise in der Gastronomie für konsumierte Speisen, Getränke und heiße Getränke gegeben, viel seltener für Unterkunftsdienste in Hotels oder bei privaten Vermietern.

Neben der Gastronomie ist es in Kroatien üblich, für gute Leistungen auch bei Friseur- und Kosmetikdiensten Trinkgelder zu geben, manchmal auch für Dienstleistungen von Reparaturen an Haushaltsgeräten und Wohnungsrenovierungen. Trinkgelder sind selten und werden fast nie für Transportdienste gegeben, und ausnahmsweise für Dienstleistungen im Zusammenhang mit Fahrzeugwartung und -reparatur. Es ist auch nicht üblich, Trinkgelder für Bildungs- und medizinische Dienstleistungen zu geben, zumindest nicht als öffentliche Information.

Regeln und Ausnahmen

Trinkgelder in der Gastronomie waren ein direkter Grund für die Definition des Status solcher Mitarbeiter-Einkommen gemäß den Einkommensteuervorschriften und den obligatorischen Abgaben, wie sie in der neuen Runde der Steuerreform vorgeschlagen wurden, die am 1. Januar 2024 beginnen soll. Trinkgelder, die in bar gegeben werden, bleiben unter dem Steuer-Radar, und es ist sehr wahrscheinlich, dass dies auch nach dem 1. Januar 2024 so bleiben wird. Derzeit besteht das Problem der Besteuerung bei Trinkgeldern, die mit Kreditkarten bezahlt werden, da der Betrag der fiskalisierten Rechnung für die erbrachte Dienstleistung geringer ist als der Betrag, den die Kartenorganisation an den Unternehmer überweist, was zu Diskrepanzen zwischen dem berechneten und dem eingenommenen Einkommen führt. Das eingenommene Einkommen ist größer als die Summe der ausgestellten Rechnungen.

Während der Touristensaison, bei Weihnachtsfeiern, Konfirmationen und ähnlichen Feierlichkeiten belaufen sich die Diskrepanzen für große Gastronomieunternehmer auf zehntausende Euro pro Monat. Nach den aktuellen Vorschriften sind Unternehmer, die solches eingenommenes Einkommen an Mitarbeiter auszahlen, verpflichtet, alle öffentlichen Abgaben zu zahlen, die für Gehaltszahlungen vorgeschrieben sind, was das Nettoeinkommen der Arbeitnehmer erheblich reduziert. Die einzige Ausnahme ist die mögliche Zahlung einer Belohnung für Arbeitsergebnisse bis zur vorgeschriebenen jährlichen steuerfreien Summe von 995,43 Euro, die Arbeitgeber in der Regel für andere Zwecke verwenden und als zusätzliches Gehalt, als jährliche Prämie für Arbeitsergebnisse usw. zahlen.

Nur fiskalisiert

Nach den vorgeschlagenen Änderungen des Einkommensteuergesetzes werden Unternehmer ab 2024 in der Lage sein, Beträge, die als Belohnungen für guten Service an Mitarbeiter weitergegeben werden, bis zur vorgeschriebenen Summe steuerfrei zu übertragen. Der Vorschlag gibt keinen steuerfreien Betrag an, aber eine Summe von 3360 Euro pro Jahr wurde öffentlich erwähnt. Wenn wir annehmen, dass ein Mitarbeiter das ganze Jahr über arbeitet und einen Monat Jahresurlaub nimmt, ergibt sich die Möglichkeit eines steuerfreien monatlichen Einkommens von mehr als 300 Euro.

Mitarbeiter werden nur steuerfreie Zahlungen für Beträge erhalten können, die über das Fiskalisierungssystem erfasst werden. Wenn ein im Fiskalisierungssystem erfasster Betrag den vorgeschriebenen steuerfreien Betrag übersteigt, wird die Differenz mit einem Einkommensteuersatz von 20 % besteuert, der als endgültiges Einkommen betrachtet wird und nicht der kumulierten jährlichen Einkommensteuerberechnung unterliegt. Der Gesamtbetrag des Einkommens aus Trinkgeldern, sowohl steuerfreie als auch steuerpflichtige Teile, wird von der Verpflichtung zur Zahlung von Abgaben befreit. Arbeitgeber sind verpflichtet, einmal im Monat Daten an die Steuerverwaltung über die auf dieser Grundlage an Mitarbeiter gezahlten Belohnungen zu übermitteln.

Um die steuerlichen Vorschriften bezüglich des Einkommens, das von Dritten als Belohnung für gute Leistungen gegeben wird, umfassend abzurunden, werden die Vorschriften zur Fiskalisierung, die Vorschriften zu den obligatorischen Abgaben und die Vorschriften, die die Technik und Art der Meldung des Mitarbeiter-Einkommens im JOPPD-Formular regeln, das von Arbeitgebern an die Steuerverwaltung übermittelt wird, geändert.

Trinkgelder über Karte

Obwohl die steuerliche Eigenschaft von Trinkgeldern in erster Linie im Interesse der Gastronomie liegt, sind die steuerlichen Vorschriften nicht nur auf Gastronomiebetriebe beschränkt. Die neue Eigenschaft von Belohnungen, die Mitarbeiter von Dritten erhalten, wird gleichermaßen für alle Dienstleistungsaktivitäten gelten. Aufgrund der neuen steuerlichen Attraktivität dieses Einkommens und der sprichwörtlichen Einfallsreichtum kroatischer Unternehmer ist eine Verhaltensänderung von Nutzern und Dienstleistern in anderen Sektoren möglich.

Wie werden Trinkgelder behandelt, die Unternehmer freiwillig als zusätzliche Summe auf der ausgestellten Rechnung für guten Service als Belohnung an die Mitarbeiter des Dienstleisters zahlen? Laut Ankündigung werden Trinkgelder, die für guten Service gegeben werden, d.h. Beträge, die der Unternehmer über die Rechnung für die erhaltene Dienstleistung an die Kartenorganisation zahlt, nicht als steuerlich abzugsfähige Ausgaben anerkannt. Wenn ein Unternehmer beispielsweise 1100 Euro für eine Dienstleistung der Bewirtung von Geschäftspartnern auf einer eingehenden Rechnung von 1000 Euro, 50 % der Repräsentationsrechnung, d.h. 500 Euro, und alle 100 Euro der gegebenen Trinkgelder zahlt, werden diese als nicht abzugsfähige Ausgaben betrachtet und erhöhen ihre steuerliche Basis.

Wie wirken sich die als Belohnungen für gute Leistungen eingenommenen Beträge auf die Mehrwertsteuerpflicht des Unternehmers aus, der die Rechnung ausgestellt hat? Nach der Auslegung der Steuerverwaltung wird eine Belohnung für gute Leistungen, die vom Kunden für die Mitarbeiter, die die Dienstleistung erbracht haben, bestimmt ist, nicht als freiwillige Preiserhöhung betrachtet und unterliegt nicht der Besteuerung durch die Mehrwertsteuer.