Inflation beschleunigt den verpflichtenden Eintritt in das Mehrwertsteuersystem, und die Regierung bietet eine leichte Erhöhung der Schwelle an

Die Schwelle für den verpflichtenden Eintritt in das Mehrwertsteuersystem ist seit mehreren Jahren unverändert und beträgt im Jahr 2023 39.816,84 Euro. Handelsunternehmen, gemeinnützige Organisationen und Institutionen, die wirtschaftliche Aktivitäten gegen Entgelt durchführen, Handwerker und Personen, die freiberuflich tätig sind, Personen, die Einkünfte aus Immobilien erzielen, sowie Personen, die Einkünfte aus anderen Quellen und Lizenzgebühren erhalten und im laufenden Jahr Lieferungen tätigen, deren Wert die vorgeschriebene Schwelle überschreitet, werden gesetzlich ab dem ersten Tag des folgenden Monats Mehrwertsteuerpflichtige. Sie sind verpflichtet, das Antragsformular zur Mehrwertsteuerregistrierung bis spätestens zum 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Wert der Lieferungen die vorgeschriebene Schwelle erreicht hat, bei der Steuerverwaltung einzureichen.

Die Schwelle für den verpflichtenden Eintritt in das Mehrwertsteuersystem hat sich seit mehreren Jahren nicht geändert, und die Inflation hat diesen Betrag entwertet. Die Steuerpflichtigen erhöhen aus verschiedenen Gründen die Preise ihrer Lieferungen, sodass sie bei der gleichen Menge an gelieferten Waren und Dienstleistungen zunehmend die Bedingungen für den verpflichtenden Eintritt in das Mehrwertsteuersystem erfüllen. Laut den vorgeschlagenen Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes, die sich derzeit im parlamentarischen Verfahren befinden, wird die Schwelle für den verpflichtenden Eintritt in das Mehrwertsteuersystem ab dem 1. Januar 2024 leicht erhöht und auf 40.000 Euro gerundet.

Was ist enthalten und was nicht

Die vorgeschriebene Mehrwertsteuerschwelle umfasst den Wert der im laufenden Jahr getätigten Lieferungen, unabhängig davon, wann sie bezahlt wurden. Das bedeutet, dass von dem gesamten Zufluss, der im Jahr 2023 in bar oder auf ein Transaktionskonto eingegangen ist, die bezahlten Lieferungen, die im Jahr 2022 oder in früheren Jahren getätigt wurden, abgezogen werden sollten. Steuerpflichtige Lieferungen, von der Mehrwertsteuer befreite Lieferungen, für die der Steuerpflichtige das Recht auf Vorsteuer hat (z.B. Export von Waren usw.), sind in der Mehrwertsteuerschwelle enthalten, jedoch sind Einkünfte aus dem Verkauf von langfristigen materiellen und immateriellen Vermögenswerten, von Artikel 39 des Mehrwertsteuergesetzes vorgeschriebene befreite Lieferungen (z.B. Gesundheitsdienstleistungen, Bildungsdienstleistungen usw.) und Wohnungsdienstleistungen nicht enthalten.

Prämien, Rückerstattungen und Anreize, die aus staatlichen und lokalen Haushalten, aus EU-Fonds erhaltenen Unterstützungen und Einkünften aus Schadensersatz stammen, gelten nicht als Entgelt für erbrachte Dienstleistungen und sind nicht in der Mehrwertsteuerschwelle enthalten. Wenn es sich jedoch um eine Subvention für die Lieferung handelt, d.h. wenn der Preis von Waren oder Dienstleistungen aus den genannten Quellen subventioniert wird, wird der erhaltene Subventionsbetrag in die Mehrwertsteuerschwelle einbezogen.

Für Einzelpersonen

Für Einzelpersonen, die ihre steuerpflichtigen Lieferungen mit Einkünften belasten, die als andere Einkünfte oder Lizenzgebühren besteuert werden, wird der Wert der Lieferung auf der Grundlage des Bruttobetrags anderer Einkünfte bestimmt, d.h. des Betrags, der aus dem Nettoeinkommen, der vom Zahler einbehaltenen Einkommensteuer und den vom Bruttoeinkommen gezahlten Rentenversicherungsbeiträgen besteht. Andere Einkünfte, die für die Mitgliedschaft in Aufsichtsräten und relevanten Gremien, Auszeichnungen für Insolvenzverwalter, Entschädigungen, die von Geschworenen erhalten werden, und Entschädigungen für Mitglieder von Vertretungsorganen des Staates und der Kommunen erzielt werden, werden nicht berücksichtigt. Für Einzelpersonen, die Einkünfte aus Immobilien und Immobilienrechten erzielen, wird die gesamte Entschädigung in die Mehrwertsteuerschwelle einbezogen, zusammen mit der Provision, die der Vermieter an den Vermittler zahlt.

Handelsunternehmen, andere juristische Personen, Handwerker und Freiberufler, die die Körperschaftssteuer oder die Einkommensteuer als Differenz zwischen Einnahmen/Erträgen und Ausgaben/Aufwendungen bestimmen, ändern die Methode zur Bestimmung der Körperschaftssteuer und der Einkommensteuer nicht durch den Eintritt in das Mehrwertsteuersystem. Auch Einzelpersonen, die Einkünfte aus anderen Einkünften und Lizenzgebühren erhalten, ändern die Methode zur Zahlung der Einkommensteuer nicht durch den Eintritt in das Mehrwertsteuersystem, da der Zahler weiterhin verpflichtet ist, die obligatorischen Beiträge und die Einkommensteuer zu berechnen und einzubehalten.

Handwerker und Landwirte

Handwerker und Landwirte, die eine pauschale Einkommensteuerzahlung gewählt haben, sowie Einzelpersonen, die Einkünfte aus Immobilien erzielen, befinden sich in einer anderen Steuersituation. Ihre Methode zur Bestimmung der Einkommensteuer ändert sich mit dem Eintritt in das Mehrwertsteuersystem. Wenn ein pauschal versteuerter Handwerker im Jahr 2023 Einnahmen von mehr als 39.816,84 Euro erzielt, wird er nicht nur ab dem ersten Tag des folgenden Monats Mehrwertsteuerpflichtiger, sondern verliert auch die Voraussetzungen für die pauschale Besteuerung der Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit und ist verpflichtet, das Einkommen als Differenz zwischen erhaltenen Einnahmen und gezahlten Ausgaben zu bestimmen, mit Sätzen von 20 % und 30 %, erhöht um den kommunalen Zuschlag.

Eine Person, die Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien erzielt, befindet sich in derselben steuerlichen Situation. Wenn sie Einnahmen erzielt, die die Mehrwertsteuerschwelle aus Einkünften aus Immobilien überschreiten, ist sie verpflichtet, die Einkommensteuer gemäß den Besteuerungsregeln für Handwerksaktivitäten ab dem Datum des Eintritts in das Mehrwertsteuersystem zu bestimmen.