Steuerreform: Neue Fristen für die Körperschaftssteuer und die Einkommensteuer auf Basis der Jahreserklärungen

Mit den Änderungen des Körperschaftsteuergesetzes haben sich die Fristen für die Zahlung der Körperschaftssteuer auf Basis der Jahreserklärung, die auf dem PD-Formular erstellt und über das eTax-System an die Steuerverwaltung eingereicht wird, geändert. Handelsunternehmen und andere Körperschaftsteuerpflichtige sind nicht mehr verpflichtet, den Betrag der Körperschaftssteuer, der gemäß der Jahreserklärung geschuldet wird, am Tag der Einreichung zu zahlen, sondern bis zum Ende der Frist für die Einreichung der Körperschaftssteuer. Wenn ihr Steuerjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, ist die endgültige Frist für die Einreichung der Körperschaftsteuererklärung für das Vorjahr der 30. April des laufenden Jahres. Diese Änderung des Fälligkeitstermins der Steuerpflicht auf Basis der Jahreserklärung gilt bereits für das Jahr 2023. Für Körperschaftsteuerpflichtige, die die Steuererklärung für 2023 früher, z.B. im Februar oder März 2024, erstellen und einreichen und die eine Verpflichtung zur Zahlung der Körperschaftssteuer auf die Differenz zwischen der festgestellten Verpflichtung und den gezahlten Vorauszahlungen gemäß dieser Erklärung haben, ist die Zahlungspflicht am 30. April 2024 fällig.

Berechnung der Vorauszahlungen

Nach den bisherigen Regelungen musste die festgestellte Steuerpflicht am Tag der Einreichung der Steuererklärung bezahlt werden, und für jeden Tag der Verzögerung nach diesem Datum berechnete die Steuerbehörde automatisch Verzugszinsen. Aus diesem Grund haben Unternehmer die Einreichung der Jahressteuererklärung bis zur endgültigen vorgeschriebenen Frist hinausgezögert, um den Abfluss finanzieller Mittel, die zur Zahlung der jährlichen Körperschaftssteuer bestimmt sind, zu verschieben. Ab 2023 ist dies nicht mehr notwendig. Die gleiche Regel gilt in Fällen, in denen der Körperschaftsteuerpflichtige einen höheren Steuerbetrag durch Vorauszahlungen gezahlt hat als die in der Steuererklärung festgelegte jährliche Verpflichtung. Die zu viel gezahlte Körperschaftssteuer wird am letzten Tag der Frist für die Einreichung der Körperschaftsteuererklärung festgestellt, und erst nach diesem Datum wird sie auf Antrag des Steuerpflichtigen zurückerstattet oder auf die Begleichung von Steuerverpflichtungen für zukünftige Zeiträume angerechnet, je nach Entscheidung des Unternehmers.

Diese neue Bestimmung gilt auch für Körperschaftsteuerpflichtige, deren Steuerjahr vom Kalenderjahr abweicht, vorausgesetzt, dass ihr Steuerzeitraum nach dem 31. Dezember 2023 endet. Für sie ist die Verpflichtung zur Zahlung der Steuer auf Basis der Jahreserklärung innerhalb von vier Monaten nach Ende des Steuerjahres fällig, auch wenn sie die Steuererklärung erheblich früher einreichen können.

Weniger Druck auf Buchhalter

Die Änderungen des Einkommensteuergesetzes schreiben identische Regeln für den Fälligkeitstermin der Einkommensteuer für Handwerker, Freiberufler, Landwirte und Stromproduzenten vor, die Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit erzielen und ihre Steuerpflicht auf Basis der erhaltenen Zahlungen und gezahlten Ausgaben bestimmen. Diese Gruppe umfasst auch Personen, die Einkünfte aus Eigentum erzielen, die nach den Regeln der Besteuerung für handwerkliche Tätigkeiten besteuert werden. Die Frist für die Einreichung der Jahressteuererklärung auf dem DOH-Formular endet mit dem letzten Tag im Februar für das vorhergehende Steuerjahr.

Nach den bisherigen Regelungen waren die Einkommensteuerpflichtigen verpflichtet, die Differenz in der Einkommensteuer am Tag der Einreichung der Steuererklärung zu zahlen, und nach den Änderungen ist die Steuerpflicht am letzten Tag der Frist für die Einreichung der Erklärung fällig, unabhängig davon, wann sie die Steuererklärung eingereicht haben. Diese Änderungen werden den Druck auf die Buchhaltungsbüros verringern, die auf Wunsch der Unternehmer die Einreichung der Steuererklärung hinausgezögert haben, damit der Unternehmer keine Verzugszinsen aufgrund einer früher eingereichten Erklärung zahlen muss, wenn die festgestellte Einkommensteuerpflicht nicht am selben Tag bezahlt wurde, an dem die Steuererklärung eingereicht wurde. Der geänderte Fälligkeitstermin gilt auch für die jährliche Einkommensteuererklärung für das Jahr 2023.

Zahlung von Beiträgen

Handwerker, Landwirte und Personen, die freiberufliche Tätigkeiten als Nebentätigkeit ausüben, d.h. Personen, die auf anderer Grundlage in Versicherungssystemen registriert sind und deren Handwerk, Landwirtschaft oder freiberufliche Tätigkeit eine Nebentätigkeit ist, unabhängig davon, ob sie Körperschaftssteuer oder Einkommensteuer aus dieser Tätigkeit zahlen, sind verpflichtet, die Verpflichtung zur Zahlung von Beiträgen auf Basis des Jahresgewinns oder des Jahreseinkommens zusammen mit der Jahressteuererklärung zu bestimmen, jedoch nicht über den vorgeschriebenen Betrag hinaus.

Die Berechnung der jährlichen Beitragsverpflichtung für die Nebentätigkeit ist ein integraler Bestandteil der PD- und DOH-Formulare, sodass nach den bisherigen Regelungen die Beiträge am Tag der Einreichung der Jahressteuererklärung zu zahlen waren. Mit den Änderungen des Beitragsgesetzes wurde auch der Fälligkeitstermin für diese fiskalische Verpflichtung geändert, sodass die jährliche Beitragsverpflichtung auf das erzielte Einkommen oder den Gewinn am letzten Tag der Frist für die Einreichung der Jahressteuererklärung fällig ist und nicht an dem Datum, an dem die Erklärung bei der Steuerverwaltung eingereicht wurde.