Einkommensteuer und Mehrwertsteuer: Wie und Warum man die Besteuerungsmethode zum Jahresende ändern sollte

Der Übergang von einem Kalenderjahr zum anderen ist ein Moment für eine potenzielle Änderung der Besteuerungsmethode von Geschäftstätigkeiten. Dies gilt für Einkommensteuerpflichtige, die wählen können, ob sie Körperschaftsteuer zahlen, für Einkommensteuerpflichtige, die eine Pauschalbesteuerung des Einkommens wählen können, und für Mehrwertsteuerpflichtige, die wählen können, ob sie die Mehrwertsteuer auf der Grundlage von erhaltenen oder ausgestellten Rechnungen zahlen. Ein Unternehmer, der an einer Änderung der Besteuerungsmethode unter einer der genannten Steuerarten interessiert ist, sollte zunächst die Vor- und Nachteile jeder Methode zur Bestimmung der Steuerpflichten abwägen und den Antrag innerhalb der vorgeschriebenen Frist bei der Steuerverwaltung einreichen.

Übergang zur Körperschaftsteuer

Personen, die Einkünfte aus Handwerk, Landwirtschaft und der Ausübung freiberuflicher Tätigkeiten erzielen, können zu Beginn des Steuerjahres wählen, ob sie nach Körperschaftsteuer anstelle von Einkommensteuer aus selbstständiger Tätigkeit besteuert werden möchten. Das Wahlrecht steht auch Steuerpflichtigen zu, die Einkünfte aus Vermögen erzielen, für die die Steuerpflicht auf der Grundlage von Geschäftsbüchern bestimmt wird. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 10 Prozent, und auf den Nettogewinn, der für den persönlichen Verbrauch bestimmt ist, zahlen sie auch 12 % Einkommensteuer auf Kapital, was eine geringere Steuerlast für einen Unternehmer darstellt, der Einkünfte erzielt, die einer höheren Einkommensteuer unterliegen im Vergleich zur Einkommensteuer aus selbstständiger Tätigkeit. Wenn eine Person jedoch in einer Stadt oder Gemeinde ansässig ist, in der eine Entscheidung über deutlich niedrigere Steuersätze auf das Jahreseinkommen ab dem 1. Januar 2024 getroffen wurde, ist der Übergang zur Körperschaftsteuer möglicherweise nicht die beste Option. Die Entscheidung hängt auch von der Höhe des erzielten Jahreseinkommens oder Gewinns ab, mit der Regel: Je höher das Einkommen und der Gewinn, desto größer die Wahrscheinlichkeit, dass die Besteuerung nach Körperschaftsteuer eine steuerlich günstigere Option ist als die Besteuerung nach Einkommensteuer aus selbstständiger Tätigkeit.

Die Besteuerung von Handwerks- und handwerksähnlichen Tätigkeiten nach Körperschaftsteuer ist eine Voraussetzung für Unternehmer, die beabsichtigen, die gesamte Handwerksaktivität als wirtschaftliche Einheit in ein Unternehmen zu übertragen.

Wenn ein Unternehmer die Besteuerungsmethode ab dem 1. Januar 2024 ändern möchte, muss der Antrag auf den Übergang zur Körperschaftsteuer anstelle der Einkommensteuer bis spätestens 31. Dezember 2023 bei der für den Wohnsitz des Steuerpflichtigen zuständigen Steuerverwaltung eingereicht werden. Ein Steuerpflichtiger, der freiwillig Körperschaftsteuer zahlen möchte, muss mindestens drei Jahre in diesem System bleiben.

Wer kann zur Pauschalbesteuerung wechseln

Ein Handwerker und Landwirt, der die Steuerpflicht auf der Grundlage des Einnahmen- und Ausgabenbuchs bestimmt und der im Jahr 2023 Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit von bis zu 40.000 Euro erzielt, kann ab dem 1. Januar 2024 zur Pauschalbesteuerung des Einkommens wechseln. In diesem Fall ist die Behandlung beim Schließen der Steuerbücher mit Anlagevermögen die gleiche wie beim Schließen einer Handwerksaktivität: Der nicht amortisierte Wert des Anlagevermögens wird als Betriebsausgabe erfasst, und der vergleichbare Marktwert als Einkommen aus Geschäftstätigkeiten, das in die vorgeschriebene Einkommensgrenze von bis zu 40.000 Euro einfließt.

Unternehmer, die wertvolle Anlagegüter in ihren Geschäftsbüchern haben, werden in der Regel die erforderliche Einkommensbedingung von bis zu 40.000 Euro nicht erfüllen, obwohl sie die erforderliche Bedingung auf der Grundlage der erhaltenen Einkünfte aus verkauften Waren und Dienstleistungen erfüllen. Der Antrag auf den Übergang zur Pauschalbesteuerung des Einkommens aus selbstständiger Tätigkeit muss bis Ende 2023 und spätestens bis zum 15. Januar 2024 bei der Steuerverwaltung eingereicht werden.

Mehrwertsteuer auf der Grundlage von erhaltenen Zahlungen

Ein Mehrwertsteuerpflichtiger, der die Mehrwertsteuer auf der Grundlage von ausgestellten Rechnungen berechnet und zahlt, kann unter den vorgeschriebenen Bedingungen zu Beginn des Jahres 2024 zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer auf der Grundlage von erhaltenen Zahlungen wechseln. Ein Steuerpflichtiger kann nur dann zur Berechnung der Mehrwertsteuer auf der Grundlage von erhaltenen Zahlungen wechseln, wenn er im Jahr 2023 einen Wert von gelieferten Waren und Dienstleistungen von weniger als zwei Millionen Euro erreicht hat. Der Antrag auf den Übergang zur Besteuerung auf der Grundlage von erhaltenen Zahlungen muss bis Ende 2023 bei der Steuerverwaltung eingereicht werden.

Im umgekehrten Fall ist ein Mehrwertsteuerpflichtiger, der im Jahr 2023 die Mehrwertsteuer auf der Grundlage von erhaltenen Zahlungen berechnet hat und dessen Lieferwert den Betrag von zwei Millionen Euro überschreitet, verpflichtet, ab dem 1. Januar 2024 zur Besteuerung auf der Grundlage von ausgestellten Rechnungen zu wechseln. Wenn er dieser Verpflichtung nicht nachkommt, wird die Steuerverwaltung einen Beschluss erlassen, der die Berechnung der Mehrwertsteuer auf der Grundlage von erhaltenen Zahlungen untersagt, und er muss die Mehrwertsteuerberechnung für jeden Zeitraum, in dem er die Verpflichtung auf der Grundlage von erhaltenen Zahlungen bestimmt hat, korrigieren und jede ausgestellte Rechnung, auf der er den Hinweis zur Berechnung der Mehrwertsteuer auf der Grundlage von erhaltenen Zahlungen vermerkt hat, korrigieren.