Die Abschaffung der Sondersteuer hat die komplexeste Steuer im Land noch teurer gemacht

Investoren in Aktien, Investmentfonds oder Kryptowährungen bereiten sich langsam auf den stressigsten Teil des Jahres vor – die Erklärung der Kapitalertragssteuer, die den inoffiziellen Titel der Steuer mit der komplexesten Berechnung in Kroatien trägt. Aufgrund dieser Komplexität ist diese Steuer seit langem ein Ziel der Kritik aus der Investmentgemeinschaft, die glaubt, dass sie dem heimischen Kapitalmarkt erheblichen Schaden zugefügt hat, indem sie einen großen Teil der Kleinanleger, die häufig handelten und somit die dringend benötigte Liquidität für die heimische Börse schufen, vertrieben hat.

Die Einkommensteuer auf Kapitalgewinne, wie diese Abgabe offiziell genannt wird, ist seit 2016 in Kraft, speziell für Gewinne, die in diesem Jahr aus dem Handel mit Finanzinstrumenten erzielt wurden. Wie in den Vorjahren muss sie bis Ende Februar gemeldet werden. Mit den neuesten Steueränderungen ist der Satz erneut von 10 % auf 12 % gestiegen, genau wie er in seiner ‚ursprünglichen‘ Form war. Steuerpflichtige Gewinne umfassen die aus dem Handel mit Aktien, einschließlich Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, sowie aus dem Handel mit Kryptowährungen, Anteilen an Investmentfonds, Finanzderivaten und dem proportionalen Teil der Liquidationsmasse im Falle der Liquidation eines Investmentfonds. Neben dem Handel sind auch Gewinne aus dem Tausch, Schenkungen oder anderen Formen der Übertragung von Wertpapieren steuerpflichtig.

Wer und wann zahlt die Steuer?

Es sollte betont werden, dass die Steuer nur gezahlt werden muss, wenn weniger als zwei Jahre zwischen dem Kauf und dem Verkauf von Aktien, Anteilen an einem Investmentfonds oder Kryptowährungen vergangen sind. Die Absicht des Gesetzgebers ist es, spekulative kurzfristige Investitionen zu entmutigen und das langfristige Halten von Finanzinstrumenten zu fördern. Die Steuer muss nicht gemeldet werden, wenn es sich um den Verkauf von Wertpapieren zwischen Ehepartnern, Verwandten ersten Grades und anderen nahen Familienangehörigen handelt. Darüber hinaus sind Gewinne aus Verkäufen aufgrund von Scheidung oder Erbschaft von Finanzvermögen ebenfalls steuerfrei.

Andererseits müssen Investoren die Berechnung dieser Steuer nicht melden, wenn sie im vergangenen Kalenderjahr Anteile von einem freiwilligen Pensionsfonds auf einen anderen übertragen haben oder Wertpapiere gegen ähnliche Wertpapiere des gleichen Emittenten getauscht haben, vorausgesetzt, dass sich die Beziehungen zwischen den Mitgliedern und das Kapital des Emittenten nicht ändern. Die Steuerbehörde ist auch nicht an der Erwerbung von Finanzinstrumenten in Fällen von Statusänderungen interessiert, vorausgesetzt, dass in allen Fällen kein Geldfluss stattfindet und dass die Reihenfolge des Erwerbs von Finanzanlagen sichergestellt ist.

Ein Aktiensplit eines bestimmten Unternehmens ist ebenfalls nicht steuerpflichtig, wenn er keine Änderung des Grundkapitals oder des Geldflusses beinhaltet. Der Austausch von Anteilen zwischen Investment-Subfonds innerhalb desselben Dachfonds oder der Austausch von Anteilen zwischen Investmentfonds, die von derselben Verwaltungsgesellschaft verwaltet werden, vorausgesetzt, dass die Reihenfolge des Erwerbs von Finanzanlagen sichergestellt ist, muss ebenfalls nicht gemeldet werden, noch die Rücknahme von Anteilen im Fonds für kroatische Kriegsveteranen und deren Familienangehörige. Schließlich sollte angemerkt werden, dass Gewinne aus Investitionen in Staatsanleihen nicht der Kapitalertragssteuer unterliegen.

Die Steuer wird auf alle Kapitalgewinne gezahlt, die um realisierte Kapitalverluste im selben Kalenderjahr (vorausgesetzt, dass die Kapitalverluste in weniger als zwei Jahren realisiert wurden) und um die entsprechenden Handelskosten reduziert werden. Handelskosten umfassen Makler-, Depot- oder Börsengebühren. Wenn der Gesamtschaden im Vorjahr den Gewinn übersteigt, besteht keine Verpflichtung zur Meldung der Steuer. Darüber hinaus wird die Steuer nicht gemeldet, wenn der gesamte Kapitalgewinn weniger als 15 Euro beträgt. Die Steuererklärung muss auf dem JOPPD-Formular erfolgen.

Beispielrechnung für Zagreb

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Mirela Relković, predsjednica Udruženja računovođa HGK

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Die neuesten Steueränderungen, die die Sondersteuer abgeschafft haben, haben die Steuerlast etwas erhöht, zumindest für Investoren, die in Zagreb leben. Wie Mirela Relković, Präsidentin des Verbands der Buchhalter der Kroatischen Handelskammer, erklärt, musste bei einem Gewinn von 10.000 Euro vor dem 1. Januar dieses Jahres die Steuer mit einem Satz von 10 % zuzüglich einer Sondersteuer von 18 % berechnet werden. – Für die Stadt Zagreb betrug die Steuer 1133,79 Euro zuzüglich 18 % Sondersteuer, was 204,08 Euro ausmachte, sodass die gesamte Steuerlast 1337,87 Euro betrug. Ab dem 1. Januar 2024 gibt es keine Sondersteuer mehr, und die Steuer auf die Auszahlung beträgt 12 %, was für die Stadt Zagreb, gemäß dem Einkommensteuersatz, nun 1363,64 Euro an Steuer ausmachen würde. Angesichts der Abschaffung der Sondersteuer und der Einführung der Einkommensteuer haben wir eine Erhöhung von 25,77 Euro – erklärt Relković.

In der Praxis sollte ein Investor selbstständig Aufzeichnungen darüber führen, wann und zu welchem Preis er jedes Wertpapier gekauft und verkauft hat. Wenn er eine Aktie oder Anteile an einem Investmentfonds mehrfach gekauft hat, muss die Steuerberechnung auf dem FIFO (First In, First Out)-Prinzip basieren. Dies bedeutet konkret, dass die Berechnung Gewinne umfasst, die auf Wertpapieren realisiert wurden, die früher gekauft wurden. Handelsunterlagen werden auch von Maklerfirmen oder Verwaltungsgesellschaften von Investmentfonds an die Investoren gesendet, mit dem Vorbehalt, dass die Daten in gutem Glauben bereitgestellt werden und sie nicht für Fehler verantwortlich sind. Wenn ein Investor über mehrere Makler handelt, muss er Unterlagen von allen sammeln und dann berechnen, ob er verpflichtet ist, eine Steuererklärung abzugeben.

Mirela Relković erklärt, dass Gewinne ausschließlich auf Konten eingezahlt werden müssen, die bei Geschäftsbanken – Giro- oder Kontokorrentkonten – eröffnet wurden. – Ausnahmsweise wird auf Dividendenzahlungen und Gewinnanteile während des Zeitraums von 2000 und von 2005 bis 2011 keine Einkommensteuer gezahlt – sagt Relković.

Ohne süße Worte

Die Kapitalertragssteuer ist eine Folge des Wunsches (um nicht zu sagen Drucks) der Europäischen Kommission, in Kroatien mehr Steuern auf Vermögen zu erheben, angesichts der erheblichen Steuerlast auf Arbeitseinkommen. Da die Besteuerung von Eigentum in Kroatien nach wie vor ein politisch sensibles Thema ist, fand der Gesetzgeber eine Lösung, um den Anforderungen Brüssels gerecht zu werden, indem er Gewinne aus dem Handel mit Finanzanlagen besteuerte.

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Ivana Gažić

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Ivana Gažić, Präsidentin des Vorstands der Zagreber Börse, hat keine freundlichen Worte für diese Steuer. – Ein besonderes Problem bei der Berechnung der Kapitalertragssteuer entsteht, wenn ein Investor mehrere verschiedene Instrumente hat, wie Aktien, Anteile an Investmentfonds und Kryptowährungen. Für eine genaue Steuerberechnung muss der Investor detaillierte Aufzeichnungen darüber führen, wann und zu welchem Preis er ein bestimmtes Finanzinstrument gekauft oder verkauft hat, und all dies dann auf dem JOPPD-Formular melden. Im Allgemeinen ist die Kapitalertragssteuer für Kleinanleger sehr komplex. Viele Investoren, die früher häufig Aktien an der Zagreber Börse gehandelt haben, haben sich aufgrund dessen zurückgezogen und ihr Geld an die amerikanische Börse transferiert oder in Kryptowährungen investiert, da dieser Handel viel schwerer nachzuvollziehen ist – betont Gažić.

Was die Rendite betrifft, fügt die Leiterin der Zagreber Börse hinzu, dass die Steuerbehörde nie Daten veröffentlicht hat, wie viel jährlich aus dieser Steuer eingenommen wird. – Meiner Meinung nach handelt es sich um einen symbolischen Betrag, und der Schaden, den die Steuer dem Kapitalmarkt zugefügt hat, ist erheblich – glaubt Gažić. Wir haben eine Anfrage an die Steuerbehörde über den jährlich aus der Kapitalertragssteuer eingenommenen Betrag gesendet, aber bis zur Veröffentlichung wurde keine Antwort erhalten.

Der Vorschlag für die Strategie zur Entwicklung des Kapitalmarktes erwähnt, dass die Methode zur Berechnung der Kapitalertragssteuer vereinfacht werden sollte. Ivana Gažić sagt jedoch, dass sie nicht allzu optimistisch ist, dass die Steuerbehörde diese Bemerkung beachten wird. – Ich habe viel größere Hoffnungen für den Vorschlag bezüglich der Investitionskonten, wonach Gewinne aus Investitionen bis beispielsweise 5000 Euro nicht besteuert werden würden, vorausgesetzt, dass die Gewinne nicht abgehoben werden. Nach ersten Reaktionen hat der Gesetzgeber auf diese Initiative recht positiv reagiert – behauptet die Leiterin der Zagreber Börse.

Durch die Ausgabe von Staatsanleihen und Schatzwechseln hat der Staat etwa 30.000 Bürger erstmals an den Kapitalmarkt gebracht, was es ihnen ermöglicht hat, sicher und solid zu verdienen, natürlich im Vergleich zu Ersparnissen bei Banken. Jetzt ist es an der Zeit, Investitionen in Aktien und Investmentfonds zu popularisieren.