Die Gewährung und der Erhalt von Darlehen (Vorschüssen) zwischen Unternehmen sind nicht ungewöhnlich. Noch häufiger sind Darlehen zwischen Unternehmen und Einzelpersonen, ob sie Mitglieder oder Mitarbeiter des Unternehmens sind. Ein Darlehensvertrag muss nicht schriftlich erfolgen. Die Parteien einigen sich auf die Höhe des Darlehens, die Rückzahlungsfrist, den Zinssatz und alle anderen möglichen Kosten; sie können sich auf Sicherheiten einigen, sodass eine schriftliche Form des Vertrags aufgrund möglicher Streitigkeiten wünschenswert ist. Es ist nicht zwingend erforderlich, sich auf Zinsen zu einigen; zinsfreie Darlehen sind zulässig, aber die Parteien müssen die steuerlichen Merkmale von Zinsen als Entschädigung für die Nutzung fremder Gelder berücksichtigen.
Für konzerninterne Darlehen zwischen Unternehmen, die kroatische Steueransässige sind, gibt es keine vorgeschriebenen Einschränkungen, vorausgesetzt, die Unternehmen sind nicht miteinander verbunden. Erhobene Zinsen sind Geschäftseinkommen für einen Steuerpflichtigen und ein Geschäftsausgaben für einen anderen in derselben Höhe, was für den Staat neutral ist. Wenn es sich jedoch um verbundene Parteien handelt, von denen eine ansässig und die andere nicht ansässig ist, ist der Kreditgeber verpflichtet, Zinsen zu dem Satz zu berechnen, der zwischen nicht verbundenen Parteien zum Zeitpunkt der Gewährung des Darlehens realisiert würde, und der Kreditnehmer wird steuerlich bis zur Höhe dieses Zinssatzes anerkannt.
Privilegierter Steuerstatus
Der Zinssatz, der für Darlehen zwischen verbundenen Parteien für jedes Kalenderjahr gilt, wird vom Finanzminister festgelegt und beträgt für 2024 3,25 %. Dieser Zinssatz gilt auch für Darlehen zwischen verbundenen Parteien, die kroatische Ansässige sind, wenn einer von ihnen in einer privilegierten Steuerposition ist. Ein Körperschaftsteuerpflichtiger gilt als in einem privilegierten Steuerstatus, wenn er steuerliche Verluste aus früheren Steuerperioden vorgetragen hat, wenn er Körperschaftsteuer zu niedrigeren Sätzen als dem vorgeschriebenen allgemeinen Satz zahlt und wenn er von der Körperschaftsteuer befreit ist.
Wenn ein niedrigerer Zinssatz als 3,25 % zwischen solchen Körperschaftsteuerpflichtigen vereinbart wird, muss der Steuerpflichtige, der das Darlehen gewährt hat, die Körperschaftsteuerbasis um den Betrag bis zum vorgeschriebenen Zinssatz erhöhen. Umgekehrt kann der Steuerpflichtige, der Zinsen schuldet, die Differenz über dem vorgeschriebenen Satz nicht als steuerlich abzugsfähige Ausgabe anerkennen.
Wann und wie viel Steuer gezahlt wird
Das Körperschaftsteuergesetz sieht auch Einschränkungen hinsichtlich der Anerkennung von Ausgaben für ein Unternehmen vor, das ein Darlehen von einem Gesellschafter oder einem Mitglied des Unternehmens erhält, der mindestens 25 % der Anteile oder Beteiligungen am Kapital oder Stimmrechten hält, vorausgesetzt, das Darlehen übersteigt das Vierfache des Anteils dieses Gesellschafters oder Mitglieds am Kapital oder Stimmrechten. Nur die Zinsen auf den Teil des Darlehens, der das Vierfache des Anteils des Gesellschafters oder Mitglieds am Kapital übersteigt, sind nicht steuerlich abzugsfähig, wobei die Durchführungsverordnungen zur Körperschaftsteuer die Methode zur Berechnung nicht abzugsfähiger Ausgaben detaillieren.
