Hier sind die Aufgaben, die im ersten Teil dieses Jahres auf Aufsichtsräte und Prüfungsausschüsse warten

Im ersten Quartal des Jahres (in einigen Fällen sogar im zweiten) konzentrieren sich Aufsichtsräte und Prüfungsausschüsse hauptsächlich darauf, Informationen aus dem Vorjahr zu genehmigen. Gleichzeitig sind laufende Themen wie die Finanzberichte für das Jahr, das am 31. Dezember 2023 endet, und die Überprüfung des Budgets im Vergleich zur tatsächlichen Leistung ebenso wichtig. Diese Themen sind jedoch nicht die einzigen, die in diesem Jahr im Mittelpunkt des Interesses stehen sollten, insbesondere aufgrund der erheblichen Veränderungen, die 2023 stattgefunden haben und die das Geschäft in diesem Jahr erheblich beeinflussen werden.

Hauptänderungen

Neuer IFRS-Standard 17. Die Europäische Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde (ESMA) hat Prioritäten veröffentlicht, auf die sich Unternehmen, deren Wertpapiere an der Börse notiert sind, bei der Veröffentlichung ihres Jahresberichts für 2023 konzentrieren müssen. Obwohl die ESMA Erwartungen ’nur‘ für Unternehmen, deren Wertpapiere an der Börse notiert sind, formuliert hat, gelten diese allgemein als gute Praxis und Interessensgebiete für alle Marktteilnehmer. Eine der wichtigsten Änderungen im IFRS im vergangenen Jahr war die Einführung des neuen Standards, IFRS 17 – Versicherungsverträge, und wir glauben, dass die Aufsichtsräte und Prüfungsausschüsse der Unternehmen, die verpflichtet sind, ihn anzuwenden, seit 2022 gut damit vertraut sind.

Neues Steuergesetz. Im Dezember 2023 trat in Kroatien ein neues Steuergesetz in Kraft, das auf den internationalen Steuerreformen – den Modellregeln für Säule Zwei basiert. Der Hauptzweck der neuen OECD-Regeln besteht darin, sicherzustellen, dass ein durchschnittlicher effektiver Steuersatz von mindestens fünfzehn Prozent von allen Unternehmen gezahlt wird, an denen multinationale Unternehmen Anteile halten. Dies ist ein neues Gesetz, das ziemlich komplex ist und viele Fragen aufwirft. Die Mitglieder des Ausschusses sollten zumindest wissen, ob das Unternehmen unter das neue Steuergesetz fällt und welche potenziellen Konsequenzen dies hat.

Nachhaltigkeitsberichterstattung. Ab dem 1. Januar 2024 werden die in der Richtlinie über die Unternehmensnachhaltigkeitsberichterstattung vorgestellten Berichtspflichten für die Jahresabschlüsse, die 2025 veröffentlicht werden, anwendbar (für Unternehmen, deren Wertpapiere an der Börse notiert sind). Es ist bekannt, dass Informationen in Nachhaltigkeitsberichten gemäß den Europäischen Standards für Nachhaltigkeitsberichterstattung (ESRS) veröffentlicht werden müssen, und Emittenten, auf die die neuen Anforderungen zutreffen, müssen erhebliche Ressourcen investieren, um die Anforderungen zu meistern und umzusetzen. Daher stellt sich nicht mehr die Frage, ob die Umsetzung von Übergangsprojekten zu erwarten ist, sondern vielmehr, wer rechtzeitig mit den Vorbereitungen begonnen hat und wer zurückbleiben wird.

Offenlegung von Rechnungslegungsrichtlinien. Es ist wichtig, regelmäßig zu hinterfragen, welche Änderungen in den Rechnungslegungsrichtlinien vorgenommen wurden und was die Gründe für diese Änderungen sind. Insbesondere im Jahr 2023 verlangten die International Financial Reporting Standards eine Änderung in der Offenlegung von Rechnungslegungsrichtlinien in den Finanzberichten. Die Grundlage für die Änderung ist das Prinzip ‚weniger ist mehr‘, und die Unternehmen sollten nicht nur Bestimmungen aus den Standards übernehmen, sondern sich auf die wesentlichen Rechnungslegungsrichtlinien konzentrieren und erklären, welche Optionen die Rechnungslegungsstandards bieten.

Welche Fragen zu stellen sind

Beim Lesen und vor der Genehmigung der Finanzberichte für das Jahr, das am 31. Dezember 2023 endet, müssen viele Fragen berücksichtigt werden, die Sie möglicherweise bereits im Laufe des Jahres besprochen haben. Wenn nicht, bemühen Sie sich, Erklärungen von der Geschäftsführung oder dem Finanzteam oder den Prüfern zu den wichtigen Themen unten zu erhalten.

Aktuelle Umgebung. Die letzten Jahre waren von wirtschaftlicher Instabilität geprägt, die durch die COVID-19-Pandemie, den Krieg in der Ukraine, Krisen in Israel und Pakistan usw. verursacht wurde. Wie haben Inflation und steigende Zinssätze das Geschäft beeinflusst? Welche Rechnungslegungsüberlegungen sind damit verbunden?

Wertminderung von nicht-finanziellen Vermögenswerten. Was hat die zukünftigen prognostizierten Cashflows beeinflusst? Berücksichtigen Sie kommerzielle Herausforderungen wie Preisstrategien, steigende Energiekosten, Druck auf das Lohnwachstum (insgesamt Druck auf die Gewinnmargen). Auswirkungen auf die Wertminderung von Beständen? Zukünftige Cashflows werden auf den Barwert abgezinst; was ist die Auswirkung höherer Zinssätze? Wie haben Sie klimabedingte Risiken in Ihre Prognosen zukünftiger Cashflows integriert? Führen klimabedingte Risiken zu Anzeichen einer Wertminderung von Immobilien, Anlagen und Ausrüstungen?

Finanzinstrumente. Haben die erwarteten Kreditverluste zugenommen? Insbesondere, wie haben sich die zukunftsbezogenen Informationen verändert? Mit welchen Herausforderungen hatten Sie bei der Bestimmung des fairen Wertes von Finanzinstrumenten zu kämpfen? Wie hat sich die Finanzierungsstrategie aufgrund gestiegener Kreditkosten verändert? Hat das Unternehmen derivative Finanzinstrumente?

Offenlegungen. Konzentrieren Sie sich darauf, wie die Auswirkungen der Zinssätze auf die wesentlichen Rechnungslegungsannahmen und Unsicherheiten des Unternehmens offengelegt werden, sowie auf die Sensitivitätsanalyse und die Exposition gegenüber finanziellen Risiken. Berücksichtigen Sie die Auswirkungen auf die Fortführungsfähigkeit des Unternehmens.

Was auf der Agenda stehen sollte

Regulatorische Fragen. Achten Sie auf zukünftige oder kürzliche gesetzgeberische Änderungen, wie Steuern, die sich aus der Anwendung der Modellregeln für Säule Zwei ergeben. Darüber hinaus wird die Verabschiedung eines neuen Prüfungsgesetzes, Änderungen des Rechnungslegungsgesetzes, Aktualisierungen der Rechnungslegungsstandards und aller anderen Gesetze, die den Sektor betreffen, in dem das Unternehmen tätig ist, erwartet. Eine der wichtigsten Änderungen ist die bereits erwähnte nicht-finanzielle Berichterstattung oder Nachhaltigkeitsberichterstattung gemäß dem gesetzlichen Rahmen der Europäischen Union.

Risikomanagement. Trotz der kontinuierlichen Übernahme zusätzlicher Verantwortlichkeiten bleiben Aufsichtsräte und Prüfungsausschüsse verantwortlich für die Überwachung anderer Bereiche ihrer Unternehmen, wobei Risiken wahrscheinlich die wichtigsten sind. Obwohl der Prüfungsausschuss nicht für die direkte Überwachung aller Risiken verantwortlich ist, ist er im Allgemeinen dafür verantwortlich, zu überwachen, wie andere Ausschüsse und das Management Risiken überwachen und bewerten und wie sie damit umgehen. Im Rahmen dieses umfassenden Ansatzes zur Risikoüberwachung muss der Prüfungsausschuss überlegen, wie er seine Rolle in der Risikoüberwachung erneuern und stärken kann. Insbesondere existieren sogenannte Programme zum Unternehmensrisikomanagement in vielen Unternehmen seit Jahrzehnten. Angesichts der zunehmenden Anzahl und Schwere von Risiken ist das Unternehmensrisikomanagementsprogramm aktuell und relevant? Wird dieses Programm routinemäßig umgesetzt, und verringert es die Fähigkeit, aufkommende Risiken zu identifizieren und zu mindern? Wird die ‚Erneuerung‘ des Unternehmensrisikomanagementprogramms oder eines seiner wesentlichen Komponenten als notwendig erachtet?

Künstliche Intelligenz und andere technologische Risiken. Alle Diskussionen über Risiken im Jahr 2024 werden sicherlich Risiken im Zusammenhang mit der zunehmenden Nutzung von künstlicher Intelligenz umfassen. Cybersicherheit bleibt ein äußerst wichtiger Bestandteil des Risikos, dem Unternehmen aller Art und Größen sowie Einzelpersonen täglich ausgesetzt sind. Die Verantwortlichen für das Management müssen wahrscheinlich erheblich tätig werden, wenn ein Sicherheitsvorfall auftritt, da das Unternehmen dann über die Bedeutung des Vorfalls und die Notwendigkeit seiner Meldung entscheiden und den potenziellen Schaden für das Unternehmen im Hinblick auf den Vorfall bewerten wird.

Andere Risiken. Risiken, die wahrscheinlich 2024 auf der Agenda bleiben (oder hinzugefügt werden), umfassen Datenschutz, Compliance und zunehmend verbreitete globale geopolitische Risiken und deren potenzielle Folgen. Tatsächlich deuten die Anzahl und Schwere der Risiken, mit denen Unternehmen in diesem Jahr konfrontiert sein werden, auf die Existenz eines weiteren risikobehafteten Themas hin, das angesprochen werden muss: Krisenmanagement. Viele Unternehmen haben allgemeine Richtlinien oder Handbücher für das Krisenmanagement, die die Schritte skizzieren, die in bestimmten Krisensituationen zu unternehmen sind. Sind sie relevant, umfassend und praktisch? Prüfungsausschüsse müssen möglicherweise in Betracht ziehen, ihre Widerstandsfähigkeit gegenüber verschiedenen Risiken zu prüfen, um festzustellen, ob und wie machbar und angemessen die aktuellen Krisenmanagementpläne sind.

Finanzexperten. Künstliche Intelligenz kann in vielen Bereichen, die Teil unserer Verantwortlichkeiten sind, erhebliche und schnelle Verbesserungen bringen. Der menschliche Aspekt bleibt jedoch entscheidend: Haben Unternehmen die richtigen Experten? Wenn nicht, ist es möglich, sie zu gewinnen, oder ist es zu schwierig, um sie zu konkurrieren? Darüber hinaus werden bestehende Experten, einschließlich derjenigen, die in den Finanz- und internen Prüfungsabteilungen arbeiten, effektiv genutzt? Der Bedarf an einer größeren Anzahl technologischer Fähigkeiten ist wahrscheinlich der Grund, warum Organisationen kurzfristig Experten in Finanzen und Rechnungswesen einstellen müssen.

Interne Prüfung. Weitere Einzelheiten zu den zentralen Themen der internen Prüfung im Jahr 2024 finden Sie im Bericht von Deloitte ‚Schlüsselthemen in der internen Prüfung: Risiken und Chancen im Jahr 2024‘ (Deloitte.com).