ESOP ist in diesem Jahr für Unternehmen günstiger geworden, Steuer von 125 % auf 31 % gesenkt

Mit dem neuen Jahr und den am 1. Januar in Kraft getretenen Steuerreformen gab es eine Vereinfachung der Besteuerung von Aktienzuteilungen in Unternehmen (d.o.o.). Bis jetzt konnten nur Aktiengesellschaften Aktien des Unternehmens als Vorteil für Mitarbeiter in Kroatien anbieten, während Gesellschaften mit beschränkter Haftung eine Steuer von 125,43 % zahlen mussten, was für viele Arbeitgeber nicht rentabel war. Einige Unternehmer umgingen dieses Problem, indem sie Unternehmen beispielsweise in den USA, Großbritannien, Irland oder Estland registrierten, wo die Steuern auf Aktienzuteilungen niedriger sind. Dies wird jedoch nicht mehr notwendig sein, da diese Steuer auf 31,58 % gesenkt wurde, was sie viel günstiger und weniger riskant macht.

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Kristina Grbavac, KPMG

—– Vor der gesetzlichen Änderung betrug die effektive Steuerlast für Gesellschaften mit beschränkter Haftung 125,43 %, wenn Aktien im Arbeitgeber zugeteilt wurden, was als Einkommen aus abhängiger Arbeit behandelt wurde, oder 71,79 %, wenn Aktien in der Unternehmensgruppe des Arbeitgebers zugeteilt wurden, was als andere Einkünfte behandelt wurde. Jetzt, nach den gesetzlichen Änderungen, beträgt der Steuersatz 24 % und es gibt keine Abgaben, aber das Aktien Einkommen wird als netto steuerpflichtiges Einkommen betrachtet, das für steuerliche Zwecke auf brutto umgerechnet werden muss, sodass der aktuelle effektive Steuersatz 31,58 % beträgt, nicht 24 %, wie man zunächst annehmen könnte, erklärte Kristina Grbavac, eine Partnerin der Beratungsfirma KPMG, während eines kürzlich abgehaltenen Workshops zu ESOP.

Am häufigsten in Startups

ESOP als eine Art von Mitarbeiterbelohnung ist besonders beliebt bei Startups und IT-Unternehmen, die versuchen, Experten auf diese Weise zu halten. Daher wurde der Workshop von der kroatischen Vereinigung Cro Startup zusammen mit der Vereinigung der Softwareexporteure CISEx organisiert, und der Workshop wurde von Grbavac und Goran Križanac, einem Senior Manager bei KPMG, geleitet.

– Die übliche Art, Mitarbeiter für gute Ergebnisse zu belohnen, erfolgt durch Boni, aber das bringt eine hohe Steuerlast mit sich. Im Gegensatz zu Boni ist die Belohnung durch den ESOP-Plan viel weniger steuerbelastet, da sie nicht der obligatorischen Abgaben unterliegt, und es ist auch möglich, dass sie mit einem niedrigeren Steuersatz belastet wird, der vom Fall abhängt, betonte Križanac.

In einem kleinen Umfeld wie Startups nehmen die Mitarbeiter direkt an der Entwicklung des Unternehmens teil, und dafür verdienen sie eine Belohnung. Startups und IT-Unternehmen beschäftigen Menschen in hochbezahlten Positionen, die am stärksten besteuert werden, sodass die Zuteilung von Aktien (jetzt auch steuerlich begünstigt) ein attraktiver Vorteil ist. Allerdings ist es wichtig zu verstehen, dass ESOP nur eine Möglichkeit ist, die den Mitarbeitern gegeben wird, um eines Tages Aktien zu erwerben, wenn sie die vom Arbeitgeber festgelegten Bedingungen erfüllen. Diese Bedingungen können beispielsweise einen bestimmten Zeitraum umfassen, den man für das Unternehmen gearbeitet hat, an einem Projekt gearbeitet hat oder ein bestimmtes, messbares Ziel erreicht hat.

Die Bedeutung rechtlicher Unterstützung

Wenn die Umsetzung von ESOP nicht gut geplant ist, kann es passieren, dass der Arbeitgeber mehr Steuern zahlt, als er dem Mitarbeiter als Bonus geben würde, sodass es notwendig ist, die Steuervorschriften zu berücksichtigen, aber auch rechtliche Unterstützung von Anwälten zu haben, wenn alle Bedingungen für die Einführung von ESOP verhandelt werden. Ebenso muss der Arbeitgeber alle Elemente definieren, auf deren Grundlage er den Preis der Aktie bestimmen wird, wer Aktien erhalten kann und wie viele, unter welchen Bedingungen (zum Beispiel erhalten niedrigrangige Mitarbeiter weniger), und es wäre ratsam, den Preis zu definieren, zu dem der Mitarbeiter die Aktie verkaufen kann. Es gibt viele Faktoren zu berücksichtigen, aber vielleicht ist das Wichtigste für Arbeitgeber, ihre Mitarbeiter klar über alle Entscheidungen, Möglichkeiten und Verantwortlichkeiten im Zusammenhang mit ESOP zu informieren. Die Mitarbeiter müssen genau wissen, welche Vorteile sie erhalten, unter welchen Bedingungen und Regeln. Auch um potenzielle negative Folgen zu vermeiden, kann der Mitarbeiter im Voraus mit einem Notar vereinbaren, ob die Aktie im Unternehmen Teil des ehelichen Vermögens sein wird oder nicht.

Austritt aus ESOP

Aber was passiert, wenn ein Mitarbeiter seine Aktie verkaufen möchte oder beispielsweise aus dem Unternehmen, in dem er eine Aktie hat, entlassen wird? Der grundlegende Weg des ‚Austritts aus ESOP‘ ist tatsächlich die Realisierung der Rechte aus dem Optionsplan, erklärt Grbavac.

– Nachdem die Mitarbeiter alle im Plan festgelegten Bedingungen erfüllt haben (ob es sich um eine Zeitbedingung, das Erreichen eines Ziels oder ein anderes Ereignis handelt), werden die Teilnehmer des Plans, d.h. die Mitarbeiter, formelle Eigentümer von Aktien im Unternehmen. In diesem Fall hört ESOP als solches oder zumindest einer seiner Zyklen, abhängig davon, wie ESOP eingerichtet ist, auf zu existieren. Natürlich hat das Unternehmen immer die Möglichkeit, einen neuen ESOP-Plan oder einen neuen Zyklus des bestehenden ESOP-Plans zu initiieren. In bestimmten Umständen, wie z.B. der Beendigung des Arbeitsverhältnisses, kann es jedoch vorkommen, dass eine Person aus ESOP austritt, bevor der Plan oder Zyklus endet. Was mit den Rechten an den Aktien für solche Mitarbeiter passiert, hängt von den Regeln des Plans ab. Die Kombinationen können variieren und hängen weitgehend von den Gründen für den Austritt aus dem Plan ab. ESOP-Pläne erkennen in der Regel bereits die Gründe für den Austritt aus ESOP an und klassifizieren sie als Austritt unter sogenannten ’schlechten‘ und ‚guten‘ Umständen. Ein Beispiel für ’schlechte‘ Umstände wäre die Beendigung des Arbeitsvertrags aufgrund von Fehlverhalten des Mitarbeiters, und in solchen Fällen sieht ESOP in der Regel vor, dass die Mitarbeiter nicht das Recht auf eine Aktie im Unternehmen erwerben. Im Gegensatz dazu hat ein Mitarbeiter, der das Unternehmen unter sogenannten ‚guten‘ Umständen (z.B. Ruhestand) verlässt, in der Regel das Recht auf einen proportionalen Teil der Aktien, der proportional zu den Jahren ist, in denen er am Plan teilgenommen hat, erklärt Grbavac.

Möglicher Verkauf von Aktien

Andererseits, wenn Mitarbeiter das Unternehmen verlassen, und wenn sie zuvor eine Aktie darin erworben haben, bedeutet das, dass sie formelle und tatsächliche Mitbesitzer des Unternehmens geworden sind, sagt Grbavac, was bedeutet, dass sie frei über ihre Aktien verfügen können, einschließlich des Verkaufs. Das Unternehmen kann jedoch im Voraus bestimmte Regeln oder Einschränkungen bezüglich des Verkaufs festlegen.

– Viele Unternehmen möchten nämlich keine anderen Personen in die Eigentümerstruktur einführen, außer bestehenden Aktionären und Mitarbeitern, sodass sie in diesem Fall bestimmte Bedingungen bezüglich der Veräußung der erworbenen Aktien einführen. Eine mögliche Bedingung ist, dass ein Mitarbeiter, der das Unternehmen verlässt, seine Aktien an das Unternehmen zurückverkaufen muss oder dass das Unternehmen ein Vorkaufsrecht hat. Manchmal erwerben und verkaufen Mitarbeiter gleichzeitig Aktien, was wir oft bei Startups sehen, die den Verkauf des Unternehmens an einen Dritten als Bedingung für die Realisierung des ESOP-Plans festlegen, sagt Križanac.