Steuervorauszahlungen für 2024: Eine neue Maßnahme zugunsten von Unternehmen, die 2023 höhere Gewinne im Vergleich zum Vorjahr erzielt haben

Handelsunternehmen, private Institutionen und Einzelpersonen, die Körperschaftsteuer anstelle von Einkommensteuer zahlen, sowie andere Körperschaftsteuerpflichtige sind nicht mehr verpflichtet, die Differenz der Jahressteuer am Tag der Einreichung ihrer Steuererklärung für 2023 zu zahlen. Unabhängig davon, ob sie ihre Jahressteuererklärung vor der vorgeschriebenen Frist, z.B. im Februar oder März, bei der Steuerverwaltung eingereicht haben, müssen sie die Differenz der Körperschaftsteuer auf Grundlage der Jahreserklärung für 2023 bis zum 30. April 2024 zahlen. Bis zu diesem Datum sind sie verpflichtet, monatliche Vorauszahlungen der Körperschaftsteuer zu leisten, die auf der Jahressteuererklärung für 2022 basieren.

Diese neue Maßnahme, die durch Änderungen des Körperschaftsteuergesetzes, die ab dem 1. Januar 2024 in Kraft treten, eingeführt wurde, kommt Steuerpflichtigen zugute, die 2023 höhere Gewinne im Vergleich zum Vorjahr 2022 erzielt haben, da sie die erhöhten monatlichen Steuervorauszahlungen erst nach dem 30. April zu zahlen beginnen, d.h. die erste monatliche Vorauszahlung auf Grundlage der 2023 erzielten Gewinne muss bis zum 31. Mai 2024 gezahlt werden. Die Verpflichtung zur Zahlung monatlicher Körperschaftsteuervorauszahlungen wirkt sich auf den Cashflow des Unternehmers und den Abfluss von Mitteln aus, sodass das neu eingeführte Fälligkeitsdatum für die Differenz der Steuer auf Grundlage der Jahreserklärung und die Verlängerung der Zeit, ab der die Verpflichtung zur Zahlung erhöhter monatlicher Vorauszahlungen beginnt, sich positiv auf die Liquidität auswirkt.

Gewinnrückgang oder Verlust

Die Situation ist umgekehrt für Steuerpflichtige, die 2023 einen Rückgang der Gewinne im Vergleich zum Vorjahr verzeichneten oder mit Verlusten operierten. Für sie wird unabhängig davon, wann sie ihre Jahressteuererklärung für 2023 einreichen, die durch monatliche Vorauszahlungen gezahlte Steuer ab dem 30. April 2024 festgelegt, und bis zu diesem Datum sind sie verpflichtet, Vorauszahlungen auf Grundlage der 2022 erzielten Gewinne zu leisten. Selbst wenn sie bereits zu Beginn des Jahres 2024 einen Verlust oder schlechtere Geschäftsergebnisse festgestellt haben und ihre Steuererklärung für 2023 eingereicht haben, sind sie verpflichtet, weiterhin Steuervorauszahlungen auf Grundlage der Daten aus der Steuererklärung 2022 bis Ende April 2024 zu leisten.

Die Differenz der überzahlten Körperschaftsteuer wird ab dem 30. April 2024 festgelegt. Der Steuerpflichtige entscheidet, wie er mit der überzahlten Körperschaftsteuer verfahren möchte. Er kann die Rückerstattung dieses Betrags beantragen, und wenn er eine Verpflichtung zur Zahlung von Steuervorauszahlungen für das folgende Jahr hat, kann er erklären, dass die überzahlte Steuer als Vorauszahlung für den nächsten Steuerzeitraum verwendet wird. Wenn er sich entscheidet, die überzahlte Steuer für die Zahlung von Vorauszahlungen für den nächsten Steuerzeitraum zu verwenden, muss er diese nicht zahlen, bis der Betrag der überzahlten Steuer für diesen Zweck verwendet wird.

Wie man Änderungen umsetzt

Für Körperschaftsteuerpflichtige wird die monatliche Steuervorauszahlung, die sie für den nächsten Steuerzeitraum zahlen müssen, auf Grundlage der Daten aus der letzten Jahressteuererklärung für Körperschaftsteuer festgelegt. Der Steuerpflichtige berechnet sie selbst und gibt sie im Formular der Jahressteuererklärung für Körperschaftsteuer an. Ein Steuerpflichtiger, der an einer Reduzierung der monatlichen Steuervorauszahlungen interessiert ist, sei es aufgrund von Änderungen im Geschäftsvolumen, Änderungen der Tätigkeit oder aus anderen Gründen, kann jederzeit die Steuerverwaltung um eine Anpassung der monatlichen Steuervorauszahlungen bitten, um den Abfluss von Mitteln zu reduzieren.

In dem an die Steuerverwaltung eingereichten Antrag sind sie verpflichtet, den Rückgang der Gewinne mit Finanzberichten nachzuweisen, die für den Zeitraum vom Beginn des Steuerjahres bis kurz vor der Einreichung des Antrags erstellt wurden, und wenn die Steuerverwaltung dies anfordert, die Gründe für diesen Rückgang anzugeben. Wenn die Steuerverwaltung den Antrag des Steuerpflichtigen akzeptiert, wird sie einen Beschluss über den neuen Betrag der monatlichen Körperschaftsteuervorauszahlungen erlassen.

Einkommensteuer

Handwerker, Freiberufler, Landwirte und andere Einkommensteuerpflichtige aus selbstständiger Tätigkeit haben ebenfalls das Recht und die Möglichkeit, eine Änderung der monatlichen Einkommensteuervorauszahlungen zu beantragen. Ihre monatlichen Vorauszahlungen werden auf Grundlage der aus selbstständiger Tätigkeit in der letzten Jahressteuererklärung angegebenen Einkünfte festgelegt. Im Jahr 2024 werden sie Vorauszahlungen auf Grundlage der Steuererklärung für 2023 zahlen, die bis Ende Februar bei der Steuerverwaltung eingereicht werden muss.

Ein spezifisches Merkmal, das durch die Steuerreform Ende letzten Jahres eingeführt wurde, ist, dass ihre monatlichen Steuervorauszahlungen für 2024 nicht mit dem Steuersatz festgelegt werden, der von der lokalen Einheit, in der sie wohnen oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, festgelegt wurde und nach dem sie in der jährlichen Abrechnung für 2024 Steuern zahlen werden, sondern mit einem niedrigeren Satz von 15 Prozent und einem höheren Satz von 25 Prozent. Dies wird zu einer Verpflichtung führen, die Differenz der Steuer in der jährlichen Abrechnung für alle zu zahlen, die in einer Stadt oder Gemeinde wohnen, die höhere Einkommensteuersätze festgelegt hat, selbst bei denselben erzielten Einkünften. Einkommensteuerpflichtige können auch während des Jahres bei der Steuerverwaltung eine Reduzierung der monatlichen Steuervorauszahlungen beantragen, mit Nachweisen, die den Rückgang der Geschäftstätigkeit und des jährlichen Einkommens rechtfertigen.