Spenden: Ab 2024 Spenden für strategische Projekte ohne steuerliche Einschränkungen

Mit den Änderungen des Körperschaftsteuergesetzes und des Einkommensteuergesetzes, die am 1. Januar 2024 im Rahmen der sechsten Runde der Steuerreform in Kraft treten, werden Unternehmer weiter ermutigt, Spenden für gemeinnützige und öffentliche Zwecke zu leisten.

Steuerpflichtige dürfen Spenden an Verbände, Institutionen, staatliche Verwaltungsorgane, lokale Einheiten und andere gemeinnützige Organisationen bis zu zwei Prozent des im vorhergehenden oder aktuellen Steuerzeitraum erzielten Umsatzes als steuerlich absetzbare Betriebsausgaben anerkennen. Nur Spenden an inländische Empfänger, entweder in bar oder in Form von Sachspenden, für kulturelle, wissenschaftliche, bildungsbezogene, gesundheitliche, humanitäre, sportliche, religiöse, ökologische und andere gemeinnützige Zwecke werden steuerlich anerkannt. Der Empfänger der Spende muss registriert sein, um diese Aktivitäten durchzuführen. Bargeldspenden müssen direkt auf das Konto der Organisation überwiesen werden, und für Sachspenden muss der Spender eine Bestätigung von der verantwortlichen Person des Empfängers über die Annahme des Geschenks haben.

Spenden für medizinische Behandlungen

Sachspenden gelten als Lieferung und unterliegen der Mehrwertsteuer zum vorgeschriebenen Satz. Der Mehrwertsteuerpflichtige ist das Handelsunternehmen, das Waren oder Dienstleistungen spendet, wobei der Betrag der auf die Lieferung berechneten Mehrwertsteuer in den Betrag der steuerlich absetzbaren Ausgaben bis zu zwei Prozent des erzielten Umsatzes einfließt, zusammen mit dem Wert der gespendeten Waren oder Dienstleistungen.

Steuerlich absetzbare Spenden bis zu zwei Prozent des Umsatzes aus dem vorhergehenden oder aktuellen Jahr umfassen auch solche, die von Handelsunternehmen und anderen Körperschaftsteuerpflichtigen an Einzelpersonen für die Zahlung von operativen Verfahren, Behandlungen, Beschaffung von Medikamenten und orthopädischen Hilfsmitteln sowie zur Deckung von Transport- und Unterkunftskosten in Gesundheitseinrichtungen geleistet werden. Solche Spenden gelten als nicht steuerpflichtiges Einkommen für die Einzelperson gemäß den Vorschriften zur Einkommensteuer, wobei die Vorschriften zur Einkommensteuer keine Zahlung auf ein Girokonto mehr verlangen – es ist erlaubt, die Spende für Gesundheitsbedürfnisse direkt auf das aktuelle Konto der Einzelperson zu zahlen. Allerdings erfordert das Körperschaftsteuergesetz, dass steuerlich absetzbare Ausgaben auf dieser Grundlage weiterhin eine Überweisung auf das Girokonto der Einzelperson oder Organisation, bei der die Person behandelt wird, erfordern.

Neuigkeiten

Diese Steuerregeln sind nicht neu; sie gelten seit Jahren. Neu ist die Erhöhung der steuerlich absetzbaren Spenden über zwei Prozent des Umsatzes, die am 1. Januar 2024 eingeführt wurde, wenn Spenden für Zwecke geleistet werden, die durch strategische Projekte definiert sind, die durch spezielle Vorschriften oder durch die Strategie einzelner Ministerien mit Zustimmung der Regierung der Republik Kroatien festgelegt wurden. Spenden für strategische Projekte, die die festgelegten Bedingungen erfüllen, werden bis zur Höhe der gespendeten Mittel steuerlich anerkannt, ohne Einschränkung.

Spenden, die die beschriebenen Bedingungen erfüllen, werden als Ausgaben in den Geschäftsbüchern der Unternehmer erfasst, wodurch der Gewinn und folglich die Steuerbasis für die Berechnung der Einkommensteuer verringert wird. Spenden, die die vorgeschriebenen Grenzen überschreiten und nicht zur Finanzierung strategischer Projekte verwendet werden, erhöhen die Steuerbasis der Körperschaftsteuer.

Einzelpersonen, die Barspenden für kulturelle, bildungsbezogene, wissenschaftliche, gesundheitliche, humanitäre, sportliche und religiöse Zwecke leisten, befinden sich in einer ähnlichen steuerlichen Position, jedoch ist die Methode zur Erreichung dieses Vorteils unterschiedlich.

Ähnlich für Einzelpersonen

Einzelpersonen haben das Recht, ihren persönlichen Abzug für Spenden, die als nicht steuerpflichtiger Teil ihres Jahreseinkommens geleistet werden, zu erhöhen, unabhängig davon, ob ihre jährliche Steuerveranlagung von der Steuerverwaltung von Amts wegen in einem besonderen Verfahren erstellt wird oder ob sie als selbstständige Einkommensteuerpflichtige eine jährliche Steuererklärung einreichen. In beiden Fällen haben sie das Recht, ihren persönlichen Abzug um den Betrag der geleisteten Spenden zu erhöhen, jedoch bis zu zwei Prozent des Einkommens, für das im aktuellen Jahr eine jährliche Steuererklärung eingereicht wurde oder ein besonderes Verfahren zur Feststellung der jährlichen Einkommensteuer durchgeführt wurde.

Einkommensteuerpflichtige können auch ab dem 1. Januar 2024 ihren persönlichen Abzug für Beträge erhöhen, die zwei Prozent des Einkommens des aktuellen Jahres überschreiten, wenn die Spende für die Realisierung strategischer Projekte bestimmt ist. Steuerpflichtige, die eine jährliche Steuererklärung einreichen, geben die Erhöhung des persönlichen Abzugs für geleistete Spenden in speziellen Abschnitten an, während diejenigen, die keine Steuererklärung einreichen, das Formular ZPP-DOH zusammen mit dem Nachweis über die geleisteten Spenden einreichen.

Unabhängig von der Einkommensquelle, die sie erzielen, können Einzelpersonen ihren persönlichen Abzug für Spenden an eine andere Einzelperson zur Deckung von Gesundheitskosten, die nicht durch die gesetzliche, ergänzende oder zusätzliche Krankenversicherung abgedeckt sind, nicht erhöhen, selbst nach den neuesten Änderungen des Einkommensteuergesetzes. Dieser Steuervorteil steht nur Körperschaftsteuerpflichtigen zur Verfügung. Einzelpersonen, die Einkommensquellen erzielen, für die sie kein Recht auf einen persönlichen Abzug haben, können ihre Steuer auf geleistete Spenden nicht reduzieren.