CESOP + DAC7: Ein doppelter Schlag gegen Steuerhinterziehung in der EU

Jedes Jahr stehen die EU-Mitgliedstaaten vor Herausforderungen bei der Mehrwertsteuererhebung, wobei die nicht eingezogenen Einnahmen Milliarden Euro erreichen. Der neueste EU-Bericht zeigt, dass die gesamte Mehrwertsteuermarge im Jahr 2021 61 Milliarden Euro betrug. Von diesem Betrag konnte Kroatien 461 Millionen Euro an Mehrwertsteuer nicht einziehen, was ungefähr 5,8 % der insgesamt im Land eingezogenen Mehrwertsteuer entspricht.

Mit dem Aufkommen des E-Commerce und der allgemeinen Digitalisierung der Wirtschaft haben Online-Verkäufer die Möglichkeit, Waren und Dienstleistungen überall innerhalb der EU zu verkaufen, ohne eine physische Geschäftspräsenz zu haben. Manchmal handelt es sich sogar um Personen, die in der EU wohnen und nicht formell registriert sind, um Geschäftstätigkeiten auszuüben.

Warum Verluste entstehen und wie man sie verhindern kann

Die heutigen Verbraucher können ganz einfach verschiedene Online-Käufe und Transaktionen tätigen, alles bequem von zu Hause aus mit nur ihrem Computer oder mobilen Gerät. Vom Kauf von Kleidung und der Bestellung von Essen bis hin zur Buchung von Sommerurlauben oder dem Handel mit Aktien ist alles mit einem Mausklick verfügbar. Gleichzeitig war es noch nie einfacher, Dienstleister oder Verkäufer zu werden, was es fast jedem ermöglicht, schnell in die Geschäftswelt einzutreten. Die Steuerverwaltungen in den Mitgliedstaaten haben oft nicht genügend Informationen über die Einheiten, die Waren und Dienstleistungen in ihren Märkten verkaufen, was zu erheblichen Verlusten bei der Mehrwertsteuererhebung führt.

In einer solchen digitalen Welt halten die digitalen Plattformen, die den Verkauf von Waren und Dienstleistungen, die Vermietung von Immobilien oder Fahrzeugen und Zahlungsintermediäre wie Banken, Kartenunternehmen und Fintech-Riesen wie Revolut ermöglichen, die meisten Informationen über Transaktionen.

Die EU-Länder haben die Bedeutung erkannt, alle relevanten Informationen für eine gerechtere und umfassendere Besteuerung zu sammeln. Daher hat der EU-Gesetzgeber verschiedene Vorschriften erlassen, die darauf abzielen, den Steuerverwaltungen in den Mitgliedstaaten zu helfen, die erforderlichen Daten zu erhalten. Der gemeinsame Nenner dieser Vorschriften ist die Auferlegung von Verpflichtungen auf digitale Plattformen (Uber, Wolt) und Zahlungsdienstleister (Banken, große Kartenunternehmen, Fintech-Unternehmen), die angeforderten Daten an die Steuerverwaltung in jedem EU-Land, in dem sie tätig sind, bereitzustellen. Die beiden wichtigsten Meldepflichten sind CESOP und DAC7.

Einführung von CESOP im Jahr 2024

Als Reaktion auf die Herausforderungen im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuerhinterziehung im E-Commerce hat die EU ein neues System entwickelt, das zentrale elektronische System für Zahlungsinformationen, bekannt als CESOP. Das CESOP-System richtet sich direkt an Zahlungsdienstleister, die nun wichtige Sammler von Transaktionsdaten für die Steuerverwaltungen in der gesamten EU werden. Das Hauptziel dieses Systems ist es, Daten über grenzüberschreitende Zahlungen von Zahlungsdienstleistern zu sammeln, um potenzielle Mehrwertsteuerbetrügereien zu erkennen und zu verhindern.

Zahlungsdienstleister umfassen Kreditinstitute, die in Kroatien tätig sind, elektronische Geldinstitute (einschließlich kleiner elektronischer Geldinstitute) und Zahlungsinstitute (einschließlich kleiner Zahlungsinstitute). CESOP tritt am 1. Januar 2024 in Kraft, und seine Bestimmungen wurden in das Mehrwertsteuergesetz in Kroatien aufgenommen. Für die effektive Umsetzung sind auch die Bestimmungen des Gesetzes über Zahlungstransaktionen, auf das sich das Mehrwertsteuergesetz direkt stützt, von entscheidender Bedeutung.

Verpflichtungen der Zahlungsdienstleister

Nach CESOP sind Zahlungsdienstleister verpflichtet, vierteljährlich an die Steuerverwaltungen innerhalb der EU über alle grenzüberschreitenden Transaktionen zu berichten, an denen sie vermittelt haben, unabhängig davon, ob es sich um Zahlungsempfänger oder Zahler handelt. Der erste vierteljährliche Bericht für 2024 in Kroatien ist bis zum 30. April 2024 über ein spezielles CESOP-Portal, das von der Steuerverwaltung entwickelt wurde, einzureichen. Das Berichtsformat ist für die gesamte EU standardisiert und wird im XML-Format eingereicht.

Um sicherzustellen, dass nur relevante Daten gesammelt werden, wird die Meldepflicht nach CESOP aktiviert, wenn derselbe Zahlungsempfänger während des Quartals mehr als 25 grenzüberschreitende Zahlungen erhält. Wenn beispielsweise eine Person oder ein Unternehmen aus Kroatien mehr als 25 Zahlungen aus dem Ausland erhält, muss der Zahlungsdienstleister diese Transaktionen an die kroatische Steuerverwaltung melden. Alle relevanten Daten werden gesammelt, wie der Name, die Adresse, die IBAN, die Mehrwertsteuernummer des Zahlungsempfängers und Informationen über den Standort des Zahlers usw. Die gesammelten Daten werden in einer zentralen europäischen Datenbank aggregiert und stehen den Betrugsbekämpfungsexperten in jedem Mitgliedstaat im Rahmen des Eurofisc-Systems zur Verfügung.

Zwei Hauptprobleme

Zahlungsdienstleister stehen derzeit vor verschiedenen Herausforderungen bei der Anpassung an die neuen CESOP-Regeln. Die größte Herausforderung besteht darin, dass sie sich in der Regel in allen Mitgliedstaaten registrieren und diese Berichte einreichen müssen, in denen sie berechtigt sind, ihre Dienstleistungen anzubieten, unabhängig davon, ob sie nur in einem Mitgliedstaat eine Lizenz erhalten haben (sogenanntes Passporting). Daher müssen in Kroatien registrierte Unternehmen, die Zahlungsdienstleistungen anbieten und bei der kroatischen Nationalbank registriert sind, in der Regel in allen EU-Ländern, in denen sich ihre Nutzer befinden, registriert werden und Berichte an das CESOP-System einreichen.

Neben der Registrierung und der Einreichung von Berichten in mehreren EU-Ländern arbeiten die CESOP-Verpflichteten schnell daran, ihre technischen Datensysteme anzupassen, um einzelne Transaktionen ordnungsgemäß zu melden. Obwohl ein einheitliches XML-Format bereitgestellt wird, haben einzelne Länder spezifische technische Anforderungen, die die Anpassung an die CESOP-Berichterstattung weiter komplizieren. Beispiele aus anderen EU-Ländern zeigen, dass auch die Steuerverwaltungen Schwierigkeiten hatten, ihre technischen Systeme an CESOP anzupassen.

Was ist DAC7

DAC7 ist die Abkürzung für die siebte Version der Richtlinie des Rates der Europäischen Union über die administrative Zusammenarbeit und den automatischen Austausch von Informationen im Bereich der Besteuerung, Teil einer Initiative zur Verbesserung der Steuerkooperation unter den EU-Mitgliedstaaten. Der Hauptzweck aller DAC-Versionen besteht darin, Steuerbetrug und Steuerhinterziehung zu bekämpfen. DAC7 richtet sich an digitale Plattformen, die den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen (z. B. Freelancing), die Vermietung von Immobilien oder die Vermietung jeglicher Art von Transport ermöglichen. Genauer gesagt zielt DAC7 auf Verkäufer ab, die digitale Plattformen nutzen, um ihre Waren und Dienstleistungen zu vermarkten. Diese Verkäufer vernachlässigen oder umgehen oft ihre Steuerpflichten.

Digitale Plattformen umfassen Softwareanwendungen (für mobile Geräte oder Computer), Webseiten oder Teile von Webseiten, die Verkäufer und Käufer verbinden und es ihnen ermöglichen, Verkaufstransaktionen durchzuführen. DAC7 wurde in die kroatische Gesetzgebung durch das Gesetz über die administrative Zusammenarbeit im Bereich der Besteuerung implementiert und trat am 1. Januar 2023 in Kraft.

Was sind die Verpflichtungen für DAC7

Nach den DAC7-Regeln müssen digitale Plattformen (sogenannte Plattformbetreiber) Identifikationsdaten von Verkäufern aus der EU, die ihre Plattform nutzen, sammeln und überprüfen und jährlich an die lokale Steuerverwaltung über die von diesen Verkäufern erzielten Einnahmen berichten. Ähnlich wie bei CESOP wird die lokale Steuerverwaltung die Informationen, die sie erhält, an alle Steuerverwaltungen innerhalb der EU weiterleiten. In diesem Jahr haben die Verpflichteten ihre ersten DAC7-Berichte in Kroatien eingereicht, da die Frist für die Einreichung des jährlichen DAC7-Berichts für 2023 der 31. Januar 2024 war.

In Bezug auf die Methode und Form der Einreichung ist das System in Kroatien dem CESOP sehr ähnlich. Konkret hat die kroatische Steuerverwaltung ein spezielles DAC7-Portal entwickelt, über das die Verpflichteten sich anmelden und ihre jährlichen Berichte im vorgeschriebenen XML-Format einreichen können. Obwohl dieses Format auf EU-Ebene weitgehend standardisiert ist, haben einzelne Mitgliedstaaten, einschließlich Kroatien, spezifische technische Anforderungen bezüglich des XML-Formats eingeführt.

Im Gegensatz zu CESOP, bei dem der Bericht in jedem Mitgliedstaat, in dem der Zahlungsdienstleister tätig ist, eingereicht werden muss, sieht DAC7 eine gewisse Vereinfachung vor. Konkret können digitale Plattformen, die innerhalb der EU tätig sind, ihre Meldepflicht für die gesamte EU erfüllen, indem sie einen DAC7-Bericht nur in einem ausgewählten Mitgliedstaat einreichen. Es gibt Befürworter aus der Geschäfts- und Wissenschaftsgemeinschaft, die eine ähnliche zentrale Meldeweise für CESOP einführen möchten, aber bisher gibt es keine Hinweise darauf.

Ausnahmen von der Berichterstattung

DAC7 sieht verschiedene Ausnahmen von den Meldepflichten vor, die sich auf die digitalen Plattformen selbst beziehen können, die nicht verpflichtet sind, überhaupt zu berichten, oder auf Verkäufer, über die die digitale Plattform nicht berichten muss. Digitale Plattformen, die nicht unter den Geltungsbereich von DAC7 fallen, sind in der Regel Software, die die Zahlungsabwicklung, Werbung und das Umleiten oder Bewegen von Nutzern zur Plattform ohne weitere Intervention ermöglicht.

Andererseits sind digitale Plattformen nicht verpflichtet, über Verkäufer zu berichten, wenn es sich um öffentliche Behörden, an der Börse gehandelte Unternehmen, große Anbieter von Hotelunterkünften (mehr als 2000 Einträge pro Jahr) und kleine und gelegentliche Verkäufer (weniger als 30 Transaktionen mit einem Gesamteinkommen von nicht mehr als 2000 Euro pro Jahr) handelt. Diese Ausnahmen sind definiert, um die Anwendung von DAC7 zu erleichtern und die administrative Belastung für Plattformen und Verkäufer, die nicht im Fokus der Regulierung stehen, zu verringern.

Ein Schritt nach vorne oder nur ein Kostenfaktor?

Die Kombination von CESOP und DAC7 ist ein revolutionärer Schritt nach vorne im Kampf gegen Steuerhinterziehung in der EU. Beide Systeme richten sich an digitale Plattformen und Zahlungsdienstleister, die für die moderne Wirtschaft von entscheidender Bedeutung sind. Dank ihnen werden die Steuerverwaltungen eine Steuerdatenbank haben, wie wir sie noch nie zuvor gesehen haben. Es bleibt jedoch fraglich, wie sie es schaffen werden, all diese Informationen effektiv zu filtern. Wenn der Trend, sich auf digitale Unternehmen zur Sammlung von Steuerdaten zu verlassen, anhält, könnten die Steuerverwaltungen der EU übermäßig von einigen großen Akteuren abhängig werden. Ebenso könnten übermäßige Meldepflichten die Geschäftstätigkeit in der EU behindern und die Wettbewerbsfähigkeit verringern.

Dennoch könnten diese Maßnahmen mehr Bürger und Unternehmen dazu ermutigen, freiwillig Steuern zu zahlen, da sie sich der genauen Überprüfung bewusst sind. Während sich CESOP, DAC7 und andere kommende Initiativen entwickeln, wird sich auch die Fähigkeit der Steuerverwaltungen weiterentwickeln, mit den Herausforderungen der modernen Wirtschaft umzugehen. Für digitale Plattformen und Zahlungsdienstleister in Kroatien und im Ausland ist eines sicher: das ist erst der Anfang.