Steuerreform: Was ändert sich mit der Erhöhung der Schwelle für den verpflichtenden VAT-Eintritt ab Anfang 2025

Im Paket der vorgeschlagenen Änderungen von sechs Steuergesetzen, die ab dem 1. Januar 2025 gelten sollen, wurde die Änderung der Schwelle für den verpflichtenden Eintritt in das VAT-System von derzeit 40.000 auf 50.000 Euro angekündigt. Die Erhöhung der VAT-Schwelle wird mit der Angleichung an die Inflationsentwicklung begründet, was zu einer Verringerung der Anzahl der VAT-Pflichtigen und laut Schätzung der Regierung der Republik Kroatien zu einem Rückgang der VAT-Einnahmen um 4,6 Millionen Euro pro Jahr führen wird.

Die neue VAT-Schwelle tritt am 1. Januar 2025 in Kraft. Der geänderte Artikel 90 des VAT-Gesetzes definiert diesen Betrag nicht mehr als den Wert der Lieferungen im laufenden oder im Vorjahr, wie es derzeit geregelt ist, sondern als den Betrag des Jahresumsatzes eines im Land ansässigen Steuerpflichtigen, was eine Bedingung für einen Unternehmer ist, der keinen Umsatz über diesem Betrag erzielt, um als kleiner Steuerpflichtiger betrachtet zu werden. Die geänderte Formulierung wird die bestehenden Regeln nicht ändern, sodass ein Steuerpflichtiger, der während des Jahres Lieferungen über 50.000 Euro macht, weiterhin automatisch VAT-Pflichtiger wird.

Regeln bis Ende 2024.

Bis Ende 2024 gelten die derzeit vorgeschriebenen Regeln, nach denen ein kleiner Steuerpflichtiger als Lieferant von Waren und Dienstleistungen im Land gilt, dessen Umsatz im Laufe des Jahres 40.000 Euro nicht überschreitet. Ein Unternehmer, der beispielsweise bis Oktober oder November 2024 einen Umsatz von mehr als 40.000 Euro erzielt, ist verpflichtet, sich ab dem ersten Tag des folgenden Monats, in diesem Beispiel ab dem 1. November oder 1. Dezember, im VAT-Pflichtigenregister anzumelden und als Steuerpflichtiger zu handeln.

Dies impliziert die Verpflichtung, VAT auf Ausgangsrechnungen für abgeschlossene Lieferungen zu erheben, das Recht auf Vorsteuerabzug für Käufe, die für den steuerpflichtigen Umsatz verwendet werden, die Verpflichtung zur Führung der vorgeschriebenen Steuerbuchhaltung und die Einreichung von Berichten auf monatlichen oder vierteljährlichen VAT-Formularen. Wenn der Umsatz im gesamten Jahr 2024 jedoch 50.000 Euro nicht überschreitet, kann der Steuerpflichtige ab dem 1. Januar 2025 aus dem VAT-System ausscheiden. Steuerpflichtige, die im Dezember die Schwelle von 40.000 Euro steuerpflichtiger Lieferungen überschreiten, aber 50.000 Euro nicht überschreiten, sind nicht verpflichtet, ab dem 1. Januar 2025 VAT-Pflichtige zu werden.

Was das für Pauschalsteuerpflichtige bedeutet

Die neue VAT-Schwelle wirkt sich auch auf die Besteuerung von zwei Einkommensquellen aus: Einkommen aus selbständiger Tätigkeit und Einkommen aus Vermietung. Ab dem 1. Januar 2025 wird das Kriterium für die erzielten Einnahmen für die pauschale Besteuerung des Einkommens aus Handwerk und Landwirtschaft ebenfalls 50.000 Euro betragen. Handwerker und Landwirte, die 2024 aufgrund von Einnahmen über 40.000 Euro zur Ermittlung des Einkommens auf Basis der erhaltenen Einnahmen und gezahlten Ausgaben wechseln mussten, können, wenn ihre Einnahmen im Jahr 2024 50.000 Euro nicht überschreiten, ab dem 1. Januar 2025 zur pauschalen Besteuerung des Einkommens zurückkehren.

Diese neue Grenze der erzielten Einnahmen ab dem 1. Januar 2025 gilt auch für Einkommen aus Vermietung. Personen, die Einkommen aus Vermietung erzielen, sei es aus der Vermietung von Wohnungen und Häusern zu Wohnzwecken, der Vermietung von Geschäftsräumen oder der Vermietung von Zimmern, Betten, Wohnungen und Plätzen in Camps an Reisende und Touristen, und die aus dieser Einkommensquelle im Jahr 2024 keine Einnahmen von mehr als 50.000 Euro erzielen, können ab dem 1. Januar 2025 Einkommensteuer zu einem Satz von 12 Prozent auf die vereinbarte monatliche Miete oder in der vorgeschriebenen jährlichen Höhe pro Bett oder Unterkunftseinheit im Camp zahlen. Wenn sie die Schwelle für den verpflichtenden Eintritt in das VAT-System aus diesen Einnahmen nicht überschreiten, wird die Einkommensteuer auf der Grundlage der Vermietung von Wohn- und Geschäftsräumen weiterhin wie zuvor gezahlt, und die Beträge der jährlichen Pauschalsteuer pro Bett oder Unterkunftseinheit im Camp werden nach den neuen Kriterien festgelegt.

Vorteile für Selbständige

Personen, die 2024 aufgrund von Umsätzen über 40.000 Euro zur Ermittlung des Einkommens auf Basis des Buches der Einnahmen und Ausgaben wechseln mussten, sind nicht verpflichtet, ab dem 1. Januar 2025 das Einkommen gemäß den Regeln und Steuersätzen zu ermitteln, die für Einkommen aus Handwerk gelten, und können zur Zahlung der Einkommensteuer gemäß der Entscheidung der Steuerverwaltung oder pro Bett oder Unterkunftseinheit zurückkehren.

Personen, die Einkommen aus der Vermietung von Immobilien zu Wohnzwecken erzielen, wenn sie keine anderen steuerpflichtigen Lieferungen haben, treten aus diesem Grund nicht in das VAT-System ein. Die Miete zu Wohnzwecken ist von der VAT befreit, zählt nicht zum Umsatz, der den verpflichtenden Eintritt in das VAT-System beeinflusst, aber eine Person, die Einkommen aus Wohnmieten erzielt, die die VAT-Schwelle überschreiten, muss das Einkommen gemäß den Vorschriften für Einkommen aus Handwerksaktivitäten ermitteln. Wenn die Einnahmen aus der Miete unter der VAT-Schwelle liegen, wird die Einkommensteuer auf die monatliche Miete abzüglich 30 Prozent der anerkannten Ausgaben zu einem Satz von 12 Prozent gezahlt. Diese Regel wird auch 2025 gelten, wobei die Einkommensgrenze, die eine solche Besteuerung ermöglicht, auf 50.000 Euro pro Jahr angehoben wird.