Ab diesem Jahr können Spenden zwei Prozent des Einkommens überschreiten, jedoch nur für strategische Projekte

Seit Anfang 2024 gelten geänderte Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes, die die Bedingungen für Spenden zu gemeinnützigen Zwecken als steuerlich abzugsfähige Ausgaben bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage regeln. Die geänderten und ergänzten Regeln werden erstmals in der jährlichen Körperschaftsteuererklärung für 2024 angewendet.

Steuerlich abzugsfähige Ausgaben für Spenden sind solche, die von Körperschaftsteuerpflichtigen für kulturelle, wissenschaftliche, Bildungs-, Gesundheits-, humanitäre, sportliche, religiöse, ökologische und andere gemeinnützige Zwecke bis zu zwei Prozent des Gesamteinkommens, das im vorhergehenden oder aktuellen Steuerjahr erzielt wurde, geleistet werden. Spenden in Form von Sach- oder Geldleistungen an gemeinnützige Organisationen, Institutionen und Stellen der staatlichen und lokalen Behörden sowie Organisationen, die diese Tätigkeiten gemäß besonderen Vorschriften ausüben, werden anerkannt.

Steuerlich abzugsfähige Spenden

Eine Geldspende muss von Konto zu Konto überwiesen werden. Eine Spende in Form von Waren oder Dienstleistungen unterliegt ebenfalls der Mehrwertsteuer, wenn der Spender ein Mehrwertsteuerpflichtiger ist, und der Mehrwertsteuerbetrag ist in die vorgeschriebene Grenze von bis zu zwei Prozent des Gesamteinkommens einbezogen. In allen Fällen muss der Spender einen Nachweis über die geleistete Spende in Form von Waren oder Dienstleistungen vom Empfänger haben.

Spenden an Einzelpersonen für Gesundheitsbedürfnisse sind ebenfalls bis zu zwei Prozent des Gesamteinkommens für das aktuelle oder vorherige Jahr als steuerlich abzugsfähige Ausgaben enthalten, unabhängig davon, ob sie für eine Einzelperson, eine Institution oder ein Unternehmen für Behandlung, Kauf von Medikamenten oder Beschaffung von orthopädischen Hilfsmitteln für die Person, für die die Spende bestimmt ist, vorgesehen sind. Spenden für Gesundheitsbedürfnisse müssen auf das Girokonto der Einzelperson oder der Organisation, die die Behandlung für die Einzelperson bereitstellt, überwiesen werden. Spenden von Lebensmitteln gemäß einer besonderen Regelung, die darauf abzielt, die Vernichtung großer Mengen von Lebensmitteln, die sich dem Ablaufdatum nähern, zu verhindern, sind ebenfalls bis zu zwei Prozent des Gesamteinkommens als steuerlich abzugsfähige Ausgaben enthalten.

Neue Verpflichtung – Berichterstattung

Ab 2024 können steuerlich abzugsfähige Spenden auch zwei Prozent des Einkommens überschreiten, wenn sie für strategische Projekte gemäß besonderen Listen und/oder für strategische Projekte gemäß der Entscheidung der zuständigen Ministerien, die die Zustimmung der Regierung der Republik Kroatien erhalten haben, gespendet werden. Die Liste der strategischen Projekte in Kroatien ist auf der Website der Regierung verfügbar und umfasst laut dem letzten Update im Juli 2024 48 Projekte, darunter den Bau von Wasser- und Abwasserversorgungsnetzen, die Stromversorgung, die Modernisierung von Eisenbahnlinien auf bestimmten Strecken sowie Projekte zur Entwicklung des Tourismus und zum Umweltschutz. Dies sind öffentliche und private Projekte, die gemäß dem Gesetz über strategische Investitionsprojekte der Republik Kroatien den Status eines strategischen Projekts erhalten haben. Spenden für diese Zwecke sind steuerlich abzugsfähige Ausgaben für das Unternehmen bis zur Höhe der gespendeten Mittel, auch wenn die Gesamtsumme der Spenden zwei Prozent des Einkommens überschreitet. Der Empfänger der Spende für strategische Projekte ist verpflichtet, dem Spender eine Bestätigung über den erhaltenen Betrag und wesentliche Daten über das Projekt, für das die Spende geleistet wurde, auszustellen.

Ab 2024 sind sowohl Spender als auch Empfänger von Spenden verpflichtet, den staatlichen Behörden über die geleisteten und erhaltenen Spenden Bericht zu erstatten. Empfänger von Spenden für strategische Projekte müssen bis zum 31. März des folgenden Jahres einen speziellen Bericht erstellen, der eine Liste der Spender und der erhaltenen Beträge enthält, und diesen an das zuständige Ministerium einreichen. Unternehmen und andere Körperschaftsteuerpflichtige sind verpflichtet, Daten über die Empfänger von Spenden, die Höhe der Spenden pro Empfänger und die Gesamthöhe der bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage anerkannten Spenden zusammen mit ihrer jährlichen Steuererklärung an die Steuerverwaltung einzureichen.

Weder sichtbarer noch versteckter Vorteil

Steuerlich abzugsfähige Spenden bis zu zwei Prozent des erzielten Einkommens und darüber hinaus für Beträge, die für strategische Projekte gespendet werden, können auch von Einzelpersonen, die selbstständig tätig sind (Handwerker, Freiberufler und Landwirte), geleistet werden. Spenden an sie erhöhen ihren jährlichen persönlichen Abzug, aber sie können dieses Recht nicht für Spenden geltend machen, die für Gesundheitsbedürfnisse von Einzelpersonen geleistet werden.

Spenden zwischen Unternehmen sind keine steuerlich abzugsfähigen Ausgaben. Spenden, für die der Empfänger eine Gegenleistung erbringt, in der Regel eine Werbedienstleistung für Produkte, Unternehmen oder Marken, sind ebenfalls nicht steuerlich abzugsfähig; solche Beiträge gelten als Sponsoring und bedeuten eine Zahlung für die erhaltene Dienstleistung. Eine neue Bestimmung besagt, dass steuerlich abzugsfähige Spenden keine Spenden umfassen, die dem Steuerpflichtigen oder einer nahestehenden Person einen direkten oder indirekten Vorteil verschaffen. Um als steuerlich abzugsfähige Ausgaben anerkannt zu werden, dürfen weder der Spender noch nahestehende Personen aus der geleisteten Spende einen sichtbaren oder versteckten Vorteil ziehen.