Die neuesten Änderungen des Einkommensteuergesetzes, die am 1. Januar 2025 in Kraft treten, erhöhen den grundlegenden persönlichen Freibetrag von 560 auf 600 Euro pro Monat, was automatisch die Beträge der Freibeträge für abhängige Kinder und abhängige Familienmitglieder sowie den persönlichen Freibetrag auf der Grundlage der Behinderung des Steuerpflichtigen und der seiner Angehörigen erhöht. Der neue persönliche Freibetrag gilt bei der Berechnung der Einkommensteuer auf Gehälter und Renten, die ab dem 1. Januar 2025 gezahlt werden.
Ab diesem Datum wird eine neue Steuertarif eingeführt, die für die Anwendung der niedrigeren und höheren Einkommensteuersätze gilt: Der niedrigere Satz gilt für die monatliche Steuerbasis bis zu 5000 Euro, und der höhere Satz gilt für den Teil der Steuerbasis, der diesen Betrag übersteigt. Eines der grundlegenden Prinzipien der Einkommenbesteuerung ist die Anwendung der Vorschriften, die am Tag der Zahlung gültig sind, sodass diese Neuerungen bei der Berechnung der Gehälter und Renten für Dezember 2024, die im Januar 2025 gezahlt werden, angewendet werden.
Verpflichtungen der Städte und Gemeinden
In Bezug auf die Anwendung der Steuersätze werden Steuerpflichtige, die in bestimmten Städten und Gemeinden wohnen, in den ersten zwei Monaten des Jahres 2025 eine Vorauszahlung der Steuer zu den Sätzen leisten, die gemäß den Vorschriften von 2024 festgelegt wurden, und erst ab dem 1. März 2025 zu den neuen, reduzierten Sätzen. Diese Übergangsregelung zu den neuen Steuersätzen ist eine Folge der Senkung der oberen Grenzen zur Bestimmung der niedrigeren und höheren Steuersätze für Jahreseinkommen. Es sollte beachtet werden, dass ab dem 1. Januar 2024 die Vertretungsorgane der lokalen Selbstverwaltungseinheiten die Steuersätze festlegen, und wenn sie keine Entscheidung getroffen haben, gilt der niedrigere Satz von 20 Prozent und der höhere Satz von 30 Prozent für die gesetzlich vorgeschriebene Steuerbasis.
In diesem Zusammenhang sind 556 lokale Selbstverwaltungseinheiten in vier Gruppen eingeteilt, und für jede Gruppe ist ein Bereich zur Bestimmung der minimalen und maximalen niedrigeren und höheren Steuersätze festgelegt. Im Jahr 2025 werden die maximalen Steuersätze für alle vier Gruppen lokaler Einheiten gesenkt, wobei die Verpflichtung besteht, dass Städte und Gemeinden, deren Steuersätze die vorgeschriebenen Grenzen überschreiten, ihre Entscheidungen bis zum 28. Februar 2025 an das geänderte Gesetz anpassen. In diesen lokalen Einheiten wird in den ersten zwei Monaten die Steuer zu den Sätzen berechnet, die gemäß den Vorschriften von 2024 festgelegt wurden, und ab dem 1. März 2025 zu den neuen reduzierten Sätzen, wobei die neuen reduzierten Sätze für das gesamte Jahr 2025 gelten.
Beispiel für große Städte
Wir veranschaulichen diese Neuerung am Beispiel großer Städte. In Zagreb wurden im Jahr 2024 der niedrigere Satz von 23,6 Prozent und der höhere Satz von 35,4 Prozent angewendet. Laut den neuen Vorschriften darf der niedrigere Satz 23 Prozent nicht überschreiten, und der höhere Satz darf 33 Prozent nicht überschreiten. Die Stadt Zagreb hat ihre Entscheidung über die Höhe der Steuersätze im Jahr 2024 nicht geändert, sodass im Januar und Februar 2025 die Sätze von 23,6 Prozent und 35,4 Prozent bei der Zahlung von Gehältern und Renten angewendet werden, und ab dem 1. März die neuen reduzierten Sätze, die bis zum 28. Februar 2025 festgelegt werden müssen. Ähnlich in Split. In Split liegt der niedrigere Satz innerhalb der neuen Grenzen bei 21,5 Prozent, aber der höhere Satz liegt mit 32,3 Prozent außerhalb der neuen Grenzen (für große Städte kann der höhere Satz maximal 32 Prozent betragen). Die Stadt Split muss sich ebenfalls an die neue Regelung anpassen, und die neuen Sätze werden ab dem 1. März 2025 gelten.
