Verwandte Parteien: Wer muss das Formular PD-IPO an die Steuerverwaltung einreichen

Steuerpflichtige, die im vergangenen Steuerjahr Geschäftsbeziehungen mit verwandten Parteien hatten, waren verpflichtet, das Formular PD-IPO – Bericht über Geschäftsvorfälle mit verwandten Parteien – zusammen mit ihrer Körperschaftsteuererklärung bei der Steuerverwaltung einzureichen. Dieses Formular wird innerhalb derselben Frist wie die Steuererklärung eingereicht, und Steuerpflichtige, deren Steuerjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, mussten es für 2024 bis zum 30. April 2025 einreichen. Handelsunternehmen, private Institutionen und Einzelpersonen, die Körperschaftsteuer anstelle von Einkommensteuer aus selbstständiger Tätigkeit zahlen, sowie andere Körperschaftsteuerpflichtige, die Geschäfte mit verwandten Parteien tätigten oder vertragliche finanzielle Beziehungen zu verwandten Parteien hatten, müssen diese Informationen der Steuerverwaltung zur Verfügung stellen. Wenn es keine Geschäftsbeziehungen mit verwandten Parteien gab, wird das Formular PD-IPO nicht eingereicht.

Wer sind ‚verwandte Parteien‘

Für die ordnungsgemäße Erfüllung dieser Verpflichtung ist es entscheidend, den Kreis der verwandten Parteien zu definieren, d.h. welche juristischen und natürlichen Personen als mit dem Steuerpflichtigen verbunden gelten, unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige eine juristische oder natürliche Person ist. Die Definition der verwandten Parteien wird durch zwei Vorschriften geregelt: das Allgemeine Steuerrecht und das Körperschaftsteuergesetz. Kurz gesagt, verwandte Parteien sind Personen, an denen eine Person oder dieselben Personen direkt oder indirekt an der Verwaltung, Aufsicht oder dem Kapital beteiligt sind. Verwandte Parteien umfassen auch verbundene Unternehmen in allen Kombinationen von Eigentums- und/oder Managementbeziehungen sowie Unternehmen, die durch Geschäftsanträge gegenseitig verbunden sind, sowie Situationen, in denen eine oder mehrere natürliche Personen die Geschäfte von juristischen Personen durch geschäftliche Kontrolle, direkten oder indirekten Einfluss oder Tätigkeiten im gleichen Raum und/oder unter Verwendung derselben Ausrüstung verbinden.

Neben all den oben genannten Formen der Verbindung zwischen Geschäftseinheiten wird davon ausgegangen, dass eine Verwandtschaftsbeziehung zwischen dem Steuerpflichtigen und den folgenden natürlichen Personen besteht: Ehepartner, Blutsverwandte in gerader Linie (Kinder, Eltern), in der Seitenlinie bis zum vierten Grad (Brüder, Schwestern, Cousins usw.), durch Heiratsverhältnisse (Schwiegervater, Schwiegermutter, Schwiegervater, Schwiegermutter), selbst wenn die Ehe beendet wurde, Adoptiveltern, Adoptierte und Vormünder. Körperschaftsteuerpflichtige müssen Geschäftsvorfälle und vertragliche Beziehungen zu Personen identifizieren, die aus steuerlicher Sicht als verwandt gelten, um diese Transaktionen der Steuerverwaltung zu melden.

Was wird gemeldet

Der Steuerpflichtige ist für die Richtigkeit der gemeldeten Daten verantwortlich, und die Steuerbehörde kann die Daten aus öffentlich zugänglichen Registern (Handelsregister, Daten aus Geburtsregistern, Heiratsregistern usw.) überprüfen. Wenn einige Daten nicht öffentlich verfügbar sind, wie z.B. Informationen über Verwandtschaft, ist eine Erklärung der verantwortlichen Person erforderlich. Welche Geschäftsvorfälle werden im Formular PD-IPO gemeldet? Das Formular ist konzeptionell als Bericht gestaltet, der aus vier separaten Tabellen besteht: Die ersten beiden listen separat Daten zu Verbindlichkeiten und Daten zu Forderungen auf, die auf erhaltenen oder gegebenen Darlehen und Krediten von verwandten Parteien basieren, während die anderen beiden Daten zu Verbindlichkeiten auf Basis erworbener Waren und Dienstleistungen und zu Forderungen auf Basis gelieferter Waren und Dienstleistungen an verwandte Parteien enthalten.

Für die Tabellen, die Daten zu erhaltenen und gegebenen Darlehen und Krediten zeigen, sind detaillierte Informationen über die verwandte Partei, den Betrag der finanziellen Transaktion, den Stand der Schulden und Forderungen am letzten Tag des Steuerzeitraums, den Zinssatz usw. erforderlich. Die anderen beiden Tabellen zeigen Daten über die verwandte Partei als Lieferant oder Käufer von Waren und/oder Dienstleistungen, den Stand der Verbindlichkeiten und Forderungen zu Beginn des Geschäftsjahres, neue Verbindlichkeiten und neue Forderungen, die während des Steuerjahres entstehen, und den Stand am letzten Tag des Steuerzeitraums. Die Daten werden basierend auf den Informationen, die in den Geschäftsbüchern des Steuerpflichtigen geführt werden, gemeldet und müssen mit den in der Finanzbuchhaltung geführten Daten übereinstimmen.

Wie die Daten verwendet werden

Die Steuerverwaltung kann die Daten aus dem Formular PD-IPO verwenden, um die ordnungsgemäße Erfüllung der Steuerverpflichtungen des Körperschaftsteuerpflichtigen zu kontrollieren und zu überwachen. Sie kann verwendet werden, um potenzielle Risiken bei der Bestimmung der Steuerverpflichtungen jedes der beteiligten Teilnehmer an der rechtlichen Transaktion zu bewerten und für die damit verbundene Aufsicht, die mehrere Steuerpflichtige gleichzeitig umfasst. Die Steuerbehörde kann kontrollieren, ob Transaktionen zwischen verwandten Parteien zu Preisen erfolgen, zu denen diese Parteien handeln würden, wenn sie nicht verwandt wären, um festzustellen, ob es Hinweise auf potenzielle Unregelmäßigkeiten bei der Bestimmung der Körperschaftsteuerbasis gibt. Daten aus dem Formular PD-IPO können auch in Fällen verwendet werden, in denen der Verdacht besteht, dass der Steuerpflichtige versteckte Gewinnverteilungen und den Ausschluss von Waren und Dienstleistungen aus dem Geschäft in den privaten Bereich des Unternehmers und nahestehender Personen vorgenommen hat.