Was wird sich für Unternehmen bei der Berichterstattung ab dem 1. Januar ändern?

Mit den neuesten Änderungen des Rechnungslegungsgesetzes vom Juli 2024 führt Kroatien eine Anforderung ein, die alle Unternehmer verpflichtet, die International Financial Reporting Standards (IFRS) anwenden müssen, dazu verpflichtet, Jahresabschlüsse oder konsolidierte Jahresabschlüsse, Lageberichte oder konsolidierte Lageberichte im elektronischen Format für den Berichtszeitraum ab dem 1. Januar 2026 zu veröffentlichen.

Diese Änderungen erweitern den Umfang der Berichtspflichten im elektronischen Format erheblich über die zuvor aufgeführten Unternehmen an der Börse hinaus und schließen große Unternehmer ein, wie sie gesetzlich definiert sind, sowie Unternehmen von öffentlichem Interesse. Dies beinhaltet die Verpflichtung zur Berichterstattung im XBRL-Format unter Verwendung der nationalen Taxonomie, die von Fina und dem Finanzministerium angenommen wurde.

Als Grundlage für die Annahme einer national zugeschnittenen Taxonomie wird Fina die von den Regulatory Technical Standards (RTS) für ESEF (European Single Electronic Format) vorgeschriebene Taxonomie anwenden. Daher muss die nationale Taxonomie mit dem IFRS-Rahmen in Einklang stehen und gleichzeitig die Besonderheiten der kroatischen Gesetzgebung berücksichtigen.

Anpassungsanforderungen

Die Änderungen erfordern technologische Vorbereitungen für den Übergang zum digitalen Format, die Erstellung einer nationalen Taxonomie, Schulungen für Buchhaltungs- und IT-Mitarbeiter, Anpassungen bestehender Berichtsprozesse und die Anpassung von Kontroll- und Prüfverfahren. Durch die Hinzufügung dieser Anforderungen zum Gesetz wird die Bedeutung nicht nur europäischer Vorschriften (RTS zu ESEF), sondern auch des nationalen regulatorischen Rahmens betont, sowie die Herausforderungen des digitalen Übergangs des nationalen Berichtssystems, insbesondere die Zusammenarbeit aller Marktakteure bei der Entwicklung und Anwendung der lokalen XBRL-Taxonomie.

XBRL ist zum globalen Standard für den elektronischen Austausch von Unternehmensinformationen, insbesondere von Finanzberichten, geworden. Dank standardisierter, strukturierter und maschinenlesbarer Daten bildet es die Grundlage für die digitale Transformation der Unternehmensberichterstattung. Dieser Artikel erörtert seine Hauptmerkmale, Vor- und Nachteile, frühere Anwendungen im Rahmen der ESEF-Regelung sowie lokale Anforderungen, Verpflichtungen und die Herausforderungen und Erwartungen für die zukünftige Entwicklung der Berichterstattung im XBRL-Format in Kroatien.

Warum XBRL-Format

XBRL (Extensible Business Reporting Language) ist ein offener technologischer Standard, der für die elektronische Berichterstattung von Finanz- und Geschäftsdaten entwickelt wurde. Er basiert auf XML-Technologie und ermöglicht das Tagging einzelner Daten (Tagging) gemäß vordefinierten Taxonomien. Taxonomien sind digitale ‚Wörterbücher‘ (wie IFRS und ESRS), die die Struktur und Bedeutung einzelner finanzieller Posten definieren. Ein wesentlicher Vorteil von XBRL ist die Möglichkeit, den Austausch von Informationen und die automatisierte Analyse von Berichten zwischen Regulierungsbehörden, Investoren und anderen Nutzern zu verbessern.

Berichte, die in diesem Format erstellt werden, enthalten Fakten, die klar mit Taxonomien verknüpft sind, wodurch Mehrdeutigkeiten beseitigt und die Eingabe zusätzlicher Informationen mit benutzerdefinierten Tags oder sogenannten Erweiterungen ermöglicht wird. Wie bereits erwähnt, ist XBRL in der Europäischen Union mit der Einführung der ESEF-Berichterstattung besonders wichtig geworden, die Emittenten von Wertpapieren verpflichtet, Finanzberichte im xHTML-Format unter Verwendung von Inline XBRL zu veröffentlichen, einer Technologie, die es Nutzern ermöglicht, Tags anzuzeigen.

Erfahrungen und Erkenntnisse

ESEF hat einen bedeutenden Schritt für die Europäische Union in Richtung vollständiger Digitalisierung von Finanzberichten markiert. Alle Emittenten von Wertpapieren auf regulierten Märkten in der EU sind verpflichtet, das XHTML/XBRL-Format für konsolidierte Finanzberichte ab dem Geschäftsjahr 2021 zu verwenden. Die verwendete Taxonomie hat die Vergleichbarkeit von Finanzdaten auf europäischer Ebene ermöglicht. Frühere Praktiken haben mehrere wichtige Schlussfolgerungen gezeigt.

Erstens erforderte die Einführung eine starke Schulung für Finanzteams und den IT-Sektor sowie die Zusammenarbeit mit externen Beratern/Spezialisten. Zweitens verwendeten viele Unternehmen professionelle und zertifizierte XBRL-Software (Lucanet, Parseport, Workiva, IRIS Carbon), während Unternehmen, die auf weniger erfahrene XBRL-Softwareanbieter angewiesen waren, oft Schwierigkeiten bei der Vorbereitung hatten, insbesondere bei der Erstellung von Berichten ohne Validierungsfehler und Warnungen.

Drittens mussten Prüfer ihren Prüfungsansatz anpassen und begannen, XBRL-Dateien technisch zu validieren, was neue Herausforderungen bei der Zertifizierung und Unterzeichnung von Berichten mit sich brachte. Viertens haben Regulierungsbehörden (Hanfa, ESMA) intensiv Schulungs- und technische Richtlinien für Emittenten entwickelt, aber die ersten Jahre haben die Notwendigkeit für verbesserte Unterstützung, Interoperabilität und zusätzliche Kontrollen gezeigt.

Basierend auf früheren Erfahrungen aus Berichterstattungsprojekten unter ESEF-Anforderungen wählten Unternehmen typischerweise zwischen drei Optionen für die Umsetzung. Eine entschied sich für vollständiges Outsourcing, indem externe Berater für die Erstellung von iXBRL-Berichten eingesetzt wurden, eine andere für einen hybriden Ansatz, indem eine Lizenz für ein iXBRL-Berichtsgenerierungstool mit zusätzlicher Unterstützung von externen Beratern erworben wurde, insbesondere beim Tagging von Posten im Finanzbericht und der Behebung von Validierungsfehlern, wobei es ratsam ist, zertifizierte Anbieter von iXBRL-Berichtsgenerierungstools zu verwenden, und die dritte Gruppe von Unternehmen für die interne Softwareentwicklung und die unabhängige Erstellung von iXBRL-Berichten.

Der am häufigsten verwendete Ansatz kristallisierte sich jedoch als vollständiges Outsourcing heraus, bei dem externe Berater mit dem gesamten Prozess des Taggings, der technischen Vorbereitung von Berichten und der Erstellung von iXBRL-Berichten betraut wurden, sodass die internen Ressourcen der Unternehmen anderen regulären Aufgaben und Aktivitäten zugewiesen werden konnten, die für alle Unternehmen kritisch sind.

Zukünftige Entwicklung und Erwartungen in Kroatien

XBRL bringt eine revolutionäre Veränderung in der Art und Weise, wie Finanzberichte erstellt, eingereicht und verarbeitet werden. Erfahrungen bei der Anwendung der ESEF-Vorschriften zeigen die Notwendigkeit einer kontinuierlichen Verbesserung der technischen Kompetenzen, Unterstützung und Automatisierung von Prozessen, und die zukünftige Entwicklung in Kroatien wird voraussichtlich den Umfang der Verpflichtungen erweitern, nicht-finanzielle Berichte einbeziehen und die digitale Transformation des Berichtssystems fördern.

Bisher war die Anwendung von XBRL in Kroatien hauptsächlich mit Emittenten von Wertpapieren an der Zagreber Börse verbunden, die den ESEF-Vorschriften entsprechen. Die Kroatische Finanzdienstleistungsaufsichtsbehörde (Hanfa) ist die nationale Regulierungsbehörde, die die ESEF-Berichtspflichten überwacht und kontinuierlich Richtlinien für die Erstellung und Einreichung von Berichten im ESEF/XBRL-Format veröffentlicht. Bald werden jedoch auch andere Unternehmen verpflichtet sein, im elektronischen Format zu berichten, insbesondere solche, die dem IFRS-Rahmen unterliegen (ab dem 1. Januar 2026), und dann diejenigen, die gemäß den Kroatischen Rechnungslegungsstandards (HSFI) berichten, beginnend ab dem 1. Januar 2028.

In diesem Prozess sollte Fina eine Schlüsselrolle spielen, die neben der Annahme der nationalen Taxonomie bis zum 31. Dezember 2025 auch technische Leitlinien für die Erstellung von Jahresabschlüssen und konsolidierten Jahresabschlüssen im XBRL-Format entwickeln muss. Auch die Annahme potenzieller Richtlinien für die Umsetzung von Prüfungsverfahren zu Berichten im XBRL wird erwartet, was sicherlich zusätzliche Ressourcen von den verpflichteten Stellen sowie von Prüfern erfordern wird.

Viele werden zu spät sein

Angesichts all dieser Aspekte sowie vieler zusätzlicher technischer und berichtlicher Anforderungen und Merkmale der XBRL-Berichterstattungssprache ist offensichtlich, dass Unternehmen erhebliche Ressourcen bereitstellen müssen, um sicherzustellen, dass ihre Finanzberichte gemäß den technischen Anforderungen der elektronischen Berichterstattung erstellt werden.

Abschließend ist es wichtig, die Botschaft hervorzuheben, die auch auf früheren Erfahrungen basiert, dass Unternehmen, die rechtzeitig mit der Umsetzung der ESEF-Anforderungen begonnen haben und Berichte aus den Vorjahren als Ausgangspunkt nutzen, viel besser auf den endgültigen Prozess der Veröffentlichung von Finanzberichten vorbereitet sind, wobei relativ kurze Fristen vom endgültigen Berichtsentwurf bis zum Berichtsdatum eingehalten werden müssen. Obwohl sich die Unternehmen dessen bewusst sind, gibt es immer noch Situationen und Fälle, in denen einige noch nicht mit der Umsetzung begonnen haben, was sie einem ernsthaften Risiko aussetzt, die regulatorischen Berichtstermine nicht einzuhalten.