Wie man steuerliche Unsicherheit im Geschäft messen und reduzieren kann

Zukünftige Steuerreformen und Steuerinterpretationen in Kroatien und den Ländern der Geschäftspartner stellen ein erhebliches finanzielles Risiko dar. Wenn man dazu die Fiskalisierung 2.0 hinzunimmt, die am 1. Januar in Kraft tritt, ist die eigentliche Frage, wie man mit steuerlicher Unsicherheit umgehen kann.

Die Präsidentin der Buchhaltersektion der Kroatischen Handels- und Handwerkskammer, Đurđica Mostarčić, erklärt, dass Unsicherheit aus der Komplexität der Vorschriften, häufigen gesetzlichen Änderungen und unterschiedlichen Auslegungen durch Steuerbehörden oder andere Institutionen entsteht.

– Kleine und Mikro-Unternehmer, die keine eigenen ‚Steuer‘-Abteilungen haben, stehen vor einer besonderen Herausforderung. Wir müssen uns bewusst sein, dass diese Unternehmer fast 99 Prozent aller Unternehmer in Kroatien ausmachen, wobei 92 Prozent Mikro-Unternehmer sind. Die Möglichkeit des rechtlichen Schutzes ist sicherlich präventiv, und das ist eine rechtzeitige Steuerplanung, die Beratung durch einen Buchhalter und manchmal die Einholung von verbindlichen Auslegungen oder Anweisungen sogar von der Steuerverwaltung – listet Mostarčić auf, die der Meinung ist, dass es ausgezeichnet wäre, grundlegende interne Kontrollen einzuführen und einfache, aber regelmäßige Schritte wie vierteljährliche Überprüfungen der Steuerverpflichtungen zu etablieren.

Perspektivwechsel

Neben Anweisungen kann die Steuerverwaltung gebeten werden, zu einem bestimmten Thema, d.h. zu einer Steuerfrage, Stellungnahmen abzugeben und verbindliche oder einziehbare Stellungnahmen zu erlassen, wodurch eine vorläufige Vereinbarung über Verrechnungspreise oder die Beantragung eines besonderen Steuerstatus ermöglicht wird, fügt der Steuerberater Darko Augustinović hinzu.

– Aber diese Instrumente des rechtlichen Schutzes sind auf bestimmte zukünftige Fälle (im Falle der Erteilung einer verbindlichen Stellungnahme) sowie auf bestimmte Bereiche, z.B. Verrechnungspreise, oder auf bestimmte Unternehmen, die die gesetzlichen Anforderungen für den Erwerb eines besonderen Status erfüllen, beschränkt – fährt Augustinović fort.

Aufgrund der Tatsache, dass sich das Geschäftsumfeld, die Arbeitsmethoden und die Steuervorschriften kontinuierlich ändern und Unternehmer sich ständig anpassen müssen, weist Augustinović darauf hin, dass die Reduzierung der steuerlichen Unsicherheit auch durch die Einbeziehung von Experten, autorisierten Steuerberatern, sichergestellt werden kann.

– Unternehmen sind sich im Allgemeinen nicht der Risiken der steuerlichen Unsicherheit bewusst und handeln in den meisten Fällen nur, wenn ein Problem auftritt und nach neuen Steuerverpflichtungen und anderen Unregelmäßigkeiten in den Steuerverfahren, die normalerweise durch Inspektionen festgestellt werden. In den letzten Jahren hat sich dieser Trend geändert, sodass eine zunehmende Anzahl von Eigentümern und verantwortlichen Personen in Unternehmen sich dieser Risiken bewusst wird und sie verhindern möchte, aber dies ist immer noch die Praxis einer kleinen Anzahl von Unternehmern – erklärt Augustinović.

Dieses Bewusstseinsniveau korreliert mit der Größe des Unternehmens, behauptet Helena Schmidt, Partnerin in der Steuerabteilung und Direktorin des kroatischen Büros von Deloitte. Kleine und Mikro-Unternehmen, betont sie, entscheiden sich selten für formelle Stellungnahmen, nicht weil sie diese vernachlässigen, sondern weil es oft um kleinere Transaktionen geht, bei denen sie einschätzen, dass die Kosten für die Stellungnahme nicht lohnenswert wären.

– Ihr Fokus liegt mehr auf dem Betrieb und der Liquidität als auf strategischer Steuerplanung, und im Falle von Inspektionen ziehen sie Berater hinzu. Auf der anderen Seite ist die Praxis für größere Unternehmen, insbesondere für solche, die in mehreren Ländern tätig sind, ganz anders. Sie haben ein klares Bewusstsein dafür, dass steuerliche Unsicherheit ein Geschäftsrisiko wie jedes andere ist. Es ist ein Risiko, das gemessen, quantifiziert und gemindert werden kann. In unserer Praxis beobachten wir ein zunehmendes Bewusstsein für die Notwendigkeit, die steuerlichen Auswirkungen einzelner Transaktionen zu berücksichtigen. Immer mehr Menschen verstehen, dass Beratung keine Kosten, sondern ein Weg zur Risikosteuerung ist, und oft kann Beratung zu Einsparungen oder verbessertem Cashflow führen. Langfristig reduziert ein solcher Ansatz die Kosten und stärkt die Stabilität des Unternehmens – erklärt Schmidt.

Vordefinierte Steuerposition

Rechtlichen Schutz vor steuerlicher Unsicherheit bietet das Instrument ‚Verbindliche Steuerentscheidung‘ oder ‚Vordefinierte Steuerposition‘, das von der Steuerverwaltung, wenn auch selten, unter bestimmten Bedingungen erlassen wird. Aber wie funktioniert das in der Praxis? Mostarčić behauptet, dass dieses Werkzeug es Unternehmern ermöglicht, eine verbindliche Auslegung von der Steuerverwaltung zu erhalten, bevor sie eine bestimmte Transaktion durchführen.

– In der Praxis erkennen wir jedoch, insbesondere bei kleinen und Mikro-Unternehmern, die Herausforderung, Dokumentationen vorzubereiten, die Anfrage zu begründen und irgendwie zu antworten, was sicherlich das unternehmerische Vorhaben verlangsamt, während man auf eine Antwort wartet. In der Praxis haben wir oft mehrere Auslegungsebenen, was ein zusätzliches Problem schafft. Wir haben Gesetze, Vorschriften, Anweisungen, Stellungnahmen, und es dauert manchmal viel Zeit, nur um eine Frage zu beantworten, weil man durch mehrere rechtliche Bestimmungen, sogar Kombinationen von rechtlichen Bestimmungen gehen muss, um eine genaue Antwort an den Unternehmer zu geben. Darüber hinaus sind nicht alle Stellungnahmen öffentlich zugänglich, sodass wir oft auf alten Auslegungen basieren, die nicht durch Suchen gefunden werden, sondern in Schubladen liegen. Die Vorteile sind sicherlich klare Spielregeln, reduziertes Risiko und Unterstützung bei der Planung von Investitionen oder Transaktionen. In der Praxis erkennen wir auch Einschränkungen, da solche Stellungnahmen nur auf die spezifische Situation und die Umstände zutreffen, die Sie in der Anfrage beschrieben haben – erklärt Mostarčić.

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Dennoch, fährt sie fort, ist es ein äußerst nützliches Instrument zur Reduzierung der steuerlichen Unsicherheit, aber es ist notwendig, die Notwendigkeit der Anpassung anderer staatlicher Institutionen an verbindliche Auslegungen zu betonen, nach dem Vorbild der Steuerverwaltung.

– Zum Beispiel haben Unternehmer eine große Anzahl von Fragen an das Ministerium für Arbeit oder das Ministerium für Gesundheit, die kroatische Arbeitsagentur usw., daher ermutige ich alle staatlichen Institutionen, sich mehr für Unternehmer zu öffnen, indem sie Fragen/Antworten veröffentlichen – fügt Mostarčić hinzu.

Auf dem Weg zur Fiskalisierung 2.0

Und jetzt, mitten in all den steuerlichen Problemen, stehen Unternehmer vor der berüchtigten Fiskalisierung 2.0, die ein neues Niveau der Digitalisierung mit sich bringt. Dies, sagt Schmidt, eröffnet Raum für größere Transparenz, stellt aber auch ernstere Anforderungen an IT-Systeme und Prozesse im Hintergrund.

– Aus technischer Sicht müssen Unternehmer sicherstellen, dass ihre Softwarelösungen den neuen Regeln entsprechen, sowie die ordnungsgemäße Klassifizierung ihrer Waren und Dienstleistungen, und sie müssen ihren gesamten Zyklus des Empfangs und der Ausstellung von Rechnungen überprüfen. Dies impliziert zusätzliche Investitionen, bietet aber auch die Möglichkeit, Geschäftsprozesse zu automatisieren und effizienter zu gestalten. Aus der Perspektive der Beratung bringt diese Periode auch eine neue Rolle für Berater, nicht nur in der steuerlichen Compliance, sondern auch in der Prozessoptimierung. Unternehmen, die sich rechtzeitig vorbereiten, werden in der Lage sein, Einsparungen zu erzielen und die Datenqualität durch die Integration von fiskalischen und buchhalterischen Systemen zu verbessern – behauptet Schmidt.

Also, jetzt technologische Anpassung und Datensicherheit, Automatisierung der Rechnungsstellung und Aufzeichnung von Geschäftsvorfällen, Einhaltung der Abläufe mit E-Rechnungen, unabhängig davon, ob Sie diese über ERPs oder bestimmte Anwendungen ausstellen, fügt Mostarčić hinzu.

– Die Zukunft wird sicherlich zeigen, ob es neue Arten der Aufsicht basierend auf Analytik und Werkzeugen der Steuerverwaltung im Hintergrund der verarbeiteten Daten, die durch fiskalische Nachrichten empfangen werden, geben wird. Darüber hinaus bedeutet dies für Unternehmer bereits Investitionen in Systeme, Schulungen und Kontrollen. Wir werden sicherlich Vorteile in Form von schnelleren Prozessen, weniger Verwaltung und einfacherer steuerlicher Überwachung sehen (z.B. werden Buchhalter jetzt alle Dokumentationen schneller von Unternehmern erhalten), aber zuerst müssen wir all dies umsetzen, beherrschen und korrekt anwenden. Derzeit erwarten wir ein höheres Risiko für all jene Unternehmer, die nicht einmal mit der Digitalisierung begonnen haben, die weiterhin Rechnungen mit Dokumenten in Word oder Excel ausstellen – schließt Mostarčić.

Inmitten all dessen sollte nicht vergessen werden, dass viel mehr Kontrolle und Aufsicht über die Geschäftstätigkeiten bevorsteht. Die Steuerverwaltung wird nun in der Lage sein, die Geschäfte der Unternehmer viel schneller und effizienter zu überprüfen, festzustellen, welche Transaktionen sie tatsächlich durchführen, ob sie Steuern korrekt erheben und Ausnahmen nutzen, sowie welche Dienstleistungen und Waren sie beschaffen und ob sie das Recht auf Vorsteuer und andere gesetzlich vorgeschriebene Rechte korrekt ausüben, fügt Augustinović hinzu.

– Dies wird auch effizientere und schnellere Steuerverfahren (insbesondere Steueraufsicht) und die Feststellung von Unregelmäßigkeiten und Verpflichtungen zur Korrektur ermöglichen, sowie eine effektivere Sanktionierung von Verstößen sicherstellen – schließt Augustinović.