Mitarbeiterbeteiligung: Neue Vorschriften bieten bessere Möglichkeiten für Arbeitgeber, Mitarbeiter zu belohnen

Die letzte Runde der Steuerreform im Jahr 2023 hat das Thema Mitarbeiterbeteiligung in den Vordergrund gerückt, d.h. die Einbeziehung von Mitarbeitern in die Eigentümerstruktur des Arbeitgebers. Obwohl diese Art der Belohnung zuvor möglich war, haben die neuesten Änderungen des Einkommensteuergesetzes dieses Thema in den Fokus gerückt, da der Steuersatz auf solche Einkünfte gesenkt wurde, was das Interesse der Arbeitgeber sofort erhöht hat. Bevor Arbeitgeber jedoch diesen Schritt entscheiden, müssen sie verstehen, wie dies nun aus steuerlicher Sicht funktioniert und was die wichtigsten Aspekte der Umsetzung eines solchen Belohnungsmodells sind.

Nämlich, wenn wir einem Mitarbeiter einen geldwerten Vorteil unter dem Marktpreis gewähren, entsteht eine Steuerpflicht auf Grundlage von Einkünften aus abhängiger Arbeit, es sei denn, die Steuerregelung besagt ausdrücklich etwas anderes. Beispielsweise wird die kostenlose Zuteilung von Aktien an Mitarbeiter als steuerpflichtiger geldwerter Vorteil betrachtet. Wenn Aktien an einen Mitarbeiter unter dem Marktpreis verkauft werden, wird die Differenz (d.h. der Rabatt) als steuerpflichtiger geldwerter Vorteil angesehen.

Gleiche Behandlung

Bis zu diesem Jahr hatten wir eine ungleiche steuerliche Behandlung der Zuteilung von Anteilen (d.o.o.) und der Zuteilung von Aktien (d.d.) an Mitarbeiter. Die Zuteilung von Anteilen wurde als ‚Einkommen aus abhängiger Arbeit‘ betrachtet, wobei Steuer- und Beitragssätze wie bei Gehältern angewendet wurden, während die Zuteilung von Aktien als ‚Einkommen aus Kapital‘ betrachtet wurde, wobei ein Steuersatz von 20 Prozent (zuzüglich anwendbarem Zuschlag) ohne Beiträge galt.

Ab 2024 wurde diese Ungleichheit korrigiert, und in beiden Fällen wird ein solcher geldwerter Vorteil als ‚Einkommen aus Kapital‘ betrachtet und mit einem festen Satz von 24 Prozent ohne Beiträge besteuert. Diese Änderung hat viele Arbeitgeber dazu veranlasst, die Möglichkeit der Einführung von Mitarbeiterbeteiligungen in ihrem Unternehmen in Betracht zu ziehen. Es ist wichtig zu betonen, dass die Angelegenheit komplizierter ist als nur der Steuersatz.

Marktpreis von Aktien

Zunächst ist es notwendig zu betonen, dass der Nennwert von Aktien für steuerliche Zwecke praktisch irrelevant ist. Die Steuerregelung ist klar, wenn sie besagt, dass der Wert eines geldwerten Vorteils, einschließlich Aktien, d.h. Anteile, nach ihrem Marktwert bestimmt wird. Der Marktwert von Aktien, d.h. Anteilen, kann auf verschiedene Weise bestimmt werden, und eine der häufigeren, und vielleicht zuverlässigeren, ist die Beauftragung von zertifizierten Gutachtern.

Umwandlung von Netto in Brutto

Wir haben lange darauf gewartet, dass der Gesetzgeber die Ungleichheit in der Besteuerung der Zuteilung von Anteilen (d.o.o.) und der Zuteilung von Aktien (d.d.) korrigiert, und wir haben noch länger darauf gewartet, dass der Gesetzgeber eine Unlogik in der Berechnung der Steuer auf geldwerte Vorteile im Allgemeinen, die die Zuteilung von Aktien, d.h. Aktien, umfasst, korrigiert.

Nämlich, der Marktwert des geldwerten Vorteils wird immer netto für die Zwecke der Steuerberechnung betrachtet, die in brutto umgewandelt werden muss, unabhängig davon, ob die Steuerlast vom Mitarbeiter oder vom Arbeitgeber getragen wird. So hatten wir Situationen, in denen die tatsächliche Steuerlast mehr als einhundert Prozent des Marktwerts der Aktien überschreiten konnte (z.B. als es um die kostenlose Zuteilung von Aktien in einer d.o.o. vor den letzten Änderungen der Steuervorschriften ging, d.h. als die Regeln zur Besteuerung von ‚Einkommen aus abhängiger Arbeit‘ angewendet wurden).

Ab 2024 beträgt diese tatsächliche Steuerlast 30,89 Prozent des Marktwerts der Aktien (somit sind es nicht 24 Prozent, die der nominale Steuersatz sind, aber es sind auch nicht ungefähr einhundert Prozent, was es vor den letzten Steueränderungen hätte sein können).

Unsere Steuerregelung geht davon aus, dass der Arbeitgeber immer die Steuer auf geldwerte Vorteile zahlt. Es gibt jedoch Situationen, in denen Mitarbeiter Optionspläne erhalten, d.h. Aktien direkt aus dem Ausland erwerben, in diesem Fall tragen sie persönlich die Steuerlast, und die Steuerregelung zwingt sie immer noch, die Umwandlung von netto in brutto vorzunehmen, als ob der Arbeitgeber die Steuer gezahlt hätte. Dies kann leicht durch eine Änderung der Einkommensteuerregelung korrigiert werden, und wir glauben, dass auch dieses Problem gelöst wird.

Dividende und Kapitalgewinne

Nach dem Erwerb von Aktien können Mitarbeiter Dividenden sowie Kapitalgewinne nach dem Verkauf von Aktien erzielen. Dividenden werden mit einem Satz von 12 Prozent besteuert, ebenso wie Kapitalgewinne, mit der Bestimmung, dass Kapitalgewinne überhaupt nicht besteuert werden, wenn der Mitarbeiter die Aktien mindestens zwei Jahre vor dem Verkauf besessen hat.

Eine neue Ära, neue Modelle

Die meisten erfolgreichen Arbeitgeber sind sich gut bewusst, wie viel qualitativ hochwertige Mitarbeiter für sie bedeuten und wie schwierig es ist, sie zu finden und zu halten. Es wird erheblicher Aufwand betrieben, um ein motivierendes Arbeitsumfeld, klare und herausfordernde Ziele sowie angemessene Vergütungspakete für Mitarbeiter zu schaffen. Dies sind dynamische Prozesse, die sich oft unter dem Einfluss des Marktes, des Wettbewerbs, des Wachstums, der Inflation, rechtlicher Änderungen und verschiedener anderer Faktoren ändern. Solche Mechanismen zur Bindung und Motivation von Schlüsselmitarbeitern sind für viele Sektoren zwingend erforderlich, wobei der IT-Sektor in dieser Hinsicht nach wie vor am stärksten hervorsticht.

Begriffe, die Sie in der Praxis hören können, sind Mitarbeiter Beteiligung, Optionspläne, ESOP (d.h. Employee Stock Ownership Plan) und ähnliches. Die Hauptziele solcher Modelle sind die langfristige Bindung und Motivation von Schlüssel- oder allen Mitarbeitern. Mitarbeiter haben die Möglichkeit, an den zukünftigen Gewinnen des Unternehmens und der Steigerung seines Wertes teilzuhaben, was ihnen ein starkes Interesse daran gibt, langfristig zu den Kernzielen des Unternehmens beizutragen. Sogar potenzielle Investoren möchten sehen, dass Schlüsselmitarbeiter motiviert sind, langfristig beim Arbeitgeber zu bleiben, hauptsächlich durch Eigentumsanteile oder Optionspläne, was letztendlich den Wert des Unternehmens erhöht. Eigentümer von Familienunternehmen könnten ebenfalls an solchen Modellen interessiert sein, da sie dieses Thema oft ansprechen, wenn sie den Verkauf des Unternehmens oder den Ruhestand erwarten. Mitarbeiter sind im Allgemeinen die Träger eines erheblichen Teils des Unternehmenswerts, und die Eigentümer sind sich dessen bewusst und möchten sie belohnen.

Risiken der Mitarbeiterbeteiligung

Neben den klaren Vorteilen, die sich aus der Einbeziehung von Mitarbeitern in die Eigentümerstruktur ergeben, gibt es auch einige Risiken, die durch eine detaillierte Planung des gesamten Mitarbeiterbeteiligungsmodells gemildert oder beseitigt werden können. In der Praxis hat sich gezeigt, dass es relativ einfach ist zu planen, wie Mitarbeiter Aktien im Unternehmen erwerben und unter welchen Bedingungen, aber die potenzielle Trennung vom Mitarbeiter wird lange im Voraus geplant.

Wenn eine Trennung erfolgt, muss klar sein, was mit den Aktien passiert, die der Mitarbeiter erworben hat – ob der Mitarbeiter sie behält, ob er sie an jeden verkaufen kann oder ob er sie zuerst dem Arbeitgeber anbieten muss (zu welchem Preis, innerhalb welchen Zeitrahmens), usw. Es ist auch wichtig zu definieren, was passiert, wenn wichtige Entscheidungen für das Unternehmen getroffen werden (z.B. beim Verkauf des Unternehmens an einen Investor). Für jedes dieser Risiken gibt es verschiedene Lösungen und bewährte Praktiken.

Die Anwendung der Mitarbeiterbeteiligung in der Praxis ist keineswegs einfach. Es gibt viele Aspekte zu berücksichtigen, wenn man über das Mitarbeiterbeteiligungsmodell in der Praxis nachdenkt. Jedes Modell basiert im Allgemeinen auf denselben Prinzipien, unterscheidet sich jedoch auch und wird auf den spezifischen Arbeitgeber zugeschnitten. Neben Steuerexperten sind auch rechtliche Experten bei der Auswahl des Modells erforderlich, und der gesamte Prozess dauert drei bis sechs Monate.