Gemeinnützige Organisationen: Die Erbringung von Dienstleistungen und der Verkauf von Waren gegen Bezahlung können den Verein in den Steuerpflichtigenkreis bringen

Vereine, Stiftungen, Kammern und andere Organisationen, deren Zweck nicht die Durchführung wirtschaftlicher Aktivitäten zum Gewinn ist, werden nach besonderen Gesetzen gegründet. Ihr Ziel ist es, Aktivitäten zum Gemeinwohl durchzuführen, entweder für die gesamte Gemeinschaft oder für eine bestimmte Gruppe von Personen und juristischen Personen. Die zahlreichsten unter ihnen sind die Vereine; mehr als sechzigtausend wurden gegründet, aber nicht alle sind aktiv. Vereine sind verpflichtet, sich im Register einzutragen, das von der zuständigen staatlichen oder lokalen Behörde geführt wird, abhängig von dem Bereich, in dem der Verein tätig ist, und mit der Registrierung erwerben sie die Rechtsfähigkeit. Neben dem Register, das von der zuständigen Behörde geführt wird, sind alle verpflichtet, sich nach ihrer Gründung im Register der gemeinnützigen Organisationen, das vom Finanzministerium geführt wird, einzutragen.

Vereine werden in der Regel aus Mitgliedsbeiträgen und Spenden finanziert. Obwohl ihre Arbeit und Aktivitäten in erster Linie dem allgemeinen sozialen Wohl oder dem Nutzen einer bestimmten Gruppe von Mitgliedern dienen, sind sie nicht daran gehindert, wirtschaftliche Aktivitäten durchzuführen, sofern dies im Statut als grundlegender Gründungsakt festgelegt ist. Die Durchführung wirtschaftlicher Aktivitäten, d.h. der Verkauf von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen gegen Gebühr, wird oft durch die Beschaffung von Einkommensquellen motiviert, um die primäre Mission zu finanzieren, für die der Verein gegründet wurde. Die Erbringung von Dienstleistungen und der Verkauf von Waren gegen Bezahlung können jedoch gesetzlich den Verein in den Kreis der Steuerpflichtigen bringen.

Wann die Mehrwertsteuer Pflicht ist

Wenn die Lieferungen, die der Verein im Laufe des Jahres von Kunden in Rechnung stellt, 40.000 Euro übersteigen, wird der Verein gesetzlich zum Mehrwertsteuerpflichtigen. Er ist verpflichtet, sich ab dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die vorgeschriebene Mehrwertsteuergrenze erreicht wurde, im Mehrwertsteuerpflichtigenregister einzutragen und die Mehrwertsteuer auf seine ausgestellten Lieferungen zum vorgeschriebenen Satz von 25, 13 oder fünf Prozent zu berechnen. Der Eintritt in den Kreis der Mehrwertsteuerpflichtigen impliziert auch das Recht, die Vorsteuer auf Einkäufe abzuziehen, jedoch nur auf solche, die mit der steuerpflichtigen Tätigkeit des Vereins in Zusammenhang stehen.

Je nach Jahreseinkommen kann der Verein ein monatlicher oder vierteljährlicher Mehrwertsteuerpflichtiger sein und in diesen Zeiträumen das Mehrwertsteuerformular bei der Steuerverwaltung mit Daten über die berechnete Mehrwertsteuer und die verwendete Vorsteuer einreichen. Wenn sein Jahreseinkommen aus steuerpflichtigen Lieferungen bis zu zwei Millionen Euro beträgt, kann er wählen, die Mehrwertsteuer auf der Grundlage von erhaltenen oder ausgestellten Rechnungen zu berechnen. Das Mehrwertsteuerformular wird im eTax-System eingereicht.

Wann die Körperschaftsteuer gilt

Bezüglich der Körperschaftsteuer gibt es keine vorgeschriebene Grenze, die relevant wäre, um festzustellen, ob der Verein aufgrund des Umfangs seiner wirtschaftlichen Tätigkeit zum Körperschaftsteuerpflichtigen geworden ist. Die Vorschriften zur Körperschaftsteuer sehen die Verpflichtung des Vereins vor, den zuständigen Dienst der Steuerverwaltung innerhalb von acht Tagen nach der ersten Lieferung, die er gegen Bezahlung erbringt, zu benachrichtigen. Basierend auf den gesammelten Informationen wird beurteilt, ob die Erbringung bestimmter Dienstleistungen und/oder der Verkauf von Waren durch den Verein, je nach Umfang und Art der Tätigkeit, den Wettbewerb auf dem Markt beeinflusst und je nach dem erklärt, dass er ein Körperschaftsteuerpflichtiger ist.

Wenn dies geschieht, wird dem Verein ein Bescheid erteilt, gegen den ein Einspruch zulässig ist. Die Steuerverwaltung kann auch von sich aus einen Verein zum Körperschaftsteuerpflichtigen erklären. Ein solcher Vorschlag kann auch von einer dritten Partei eingereicht werden, um zu verhindern, dass der Verein in unlauteren Wettbewerb eintritt. Wenn er zum Körperschaftsteuerpflichtigen wird, ist der Verein verpflichtet, für jedes Steuerjahr seine Steuerpflicht als Differenz zwischen den Einnahmen aus der Durchführung wirtschaftlicher Aktivitäten und den Ausgaben, die mit dem Erwerb dieser Einnahmen verbunden sind, zu bestimmen.

Drei Möglichkeiten zur Zahlung

In dieser Hinsicht kann er die Körperschaftsteuer auf eine von drei Arten zahlen: basierend auf dem Gewinn, der auf der Grundlage der realisierten Einnahmen und Ausgaben ermittelt wird, basierend auf dem Gewinn, der auf der Grundlage der erhaltenen Einnahmen und bezahlten Ausgaben ermittelt wird, oder pauschal. Die pauschale Zahlung der Körperschaftsteuer ist nur möglich, wenn die gemeinnützige Organisation aus der Durchführung wirtschaftlicher Aktivitäten ein Jahreseinkommen von bis zu einer Million Euro erzielt, wobei die Steuerhöhe vom Einkommensbetrag abhängt. Für die pauschale Zahlung der Körperschaftsteuer hat der Gesetzgeber acht Zahlungsklassen festgelegt, die von einem Jahreseinkommen von 40.000 Euro bis zu einer Million Euro reichen. Der Körperschaftsteuersatz beträgt zehn Prozent. Gemeinnützige Organisationen ist es untersagt, den aus der Durchführung wirtschaftlicher Aktivitäten erzielten Nettogewinn, d.h. den Gewinn nach Zahlung der Körperschaftsteuer, an die Mitglieder auszuschütten. Nach dem Gesetz über die Finanzoperationen gemeinnütziger Organisationen sind sie verpflichtet, den erzielten Gewinn für die Zwecke zu verwenden, für die die Organisationen gegründet wurden.

Durch den Eintritt in das Mehrwertsteuersystem wird die gemeinnützige Organisation nicht zum Steuerpflichtigen der Fiskalisierung, aber wenn sie gemäß dem Bescheid der Steuerverwaltung oder ihrer eigenen Entscheidung zum Körperschaftsteuerpflichtigen geworden ist, wird sie automatisch durch das Gesetz zum Steuerpflichtigen der Fiskalisierung. In diesem Fall wird der Fiskalisierungsprozess nur für ausgehende Rechnungen durchgeführt, die in bar und per Kreditkarte abgerechnet werden.