Tipps: Der Arbeitgeber entscheidet, wann und wie Trinkgelder verteilt werden

Mit den Änderungen des Einkommensteuergesetzes, die ab dem 1. Januar 2024 in Kraft treten, wurden die steuerlichen Merkmale von Trinkgeldern endlich definiert, nachdem es viele Initiativen und wiederholte Anfragen von Arbeitgebern im Gastgewerbe gegeben hatte. Laut den Steuervorschriften wird ein Trinkgeld als Belohnung für gute Dienstleistungen von Dritten betrachtet, sofern es im Fiskalisierungssystem der Kassenbelege erfasst wird. Durch die weitreichende Definition von Trinkgeldern als steuerbegünstigtes Einkommen hat der Gesetzgeber die Tür geöffnet, damit Trinkgelder für steuerliche Zwecke in jeder Dienstleistungsaktivität anerkannt werden, nicht nur im Gastgewerbe, in der Friseur- und Kosmetikbranche, wo sie bis jetzt üblich waren.

Nicht steuerfreier Betrag

Eine Person kann jährlich ein nicht steuerpflichtiges Trinkgeld von bis zu 3.360 Euro erhalten. Dieser nicht steuerpflichtige Betrag gilt für das gesamte Kalenderjahr. Die Grenze von 3.360 Euro an nicht steuerpflichtigem Einkommen gilt für Arbeitnehmer und andere Personen, die Trinkgelder erhalten, selbst wenn sie nur kurzzeitig im Jahr arbeiten, ob in Vollzeit oder Teilzeit, genau wie jemand, der das ganze Jahr arbeitet. Wenn eine Person in einem Kalenderjahr einen Betrag erhält, der diesen übersteigt, wird die Differenz mit einem Steuersatz von 20 Prozent besteuert, der als endgültiges sonstiges Einkommen gilt und von den Beiträgen zur Pflichtversicherung befreit ist. Der Empfänger des Trinkgeldes zahlt 20 Prozent Einkommensteuer auf den Betrag, der 3.360 Euro übersteigt, unabhängig von dem Steuersatz, der von ihrer lokalen Einheit für das Jahreseinkommen festgelegt wurde. Natürlich wird weder der nicht steuerpflichtige noch der steuerpflichtige Betrag des Trinkgeldes in die Rentenbasis des Empfängers einfließen, noch wird er die Höhe des Krankengeldes und der Elterngeldleistungen beeinflussen.

Das beschriebene steuerliche Merkmal der Belohnung für gute Dienstleistungen von Dritten gilt nur für den Betrag der Trinkgelder, die im Fiskalisierungssystem erfasst sind, unabhängig davon, ob sie bar oder per Kreditkarte bezahlt werden. Zu diesem Zweck wurden die Vorschriften zur Fiskalisierung ergänzt, sodass der Unternehmer sicherstellen muss, dass jedes erhaltene Trinkgeld im Fiskalisierungssystem erfasst wird. Der erhaltene Betrag wird auf einem separaten Dokument fiskalisiert, das mit der Rechnung für die Dienstleistung, auf die es sich bezieht, verknüpft ist. Es ist ein Missverständnis, dass Beträge von Trinkgeldern, die bar bezahlt werden, nicht fiskalisiert werden müssen. Die Verpflichtung, alle Trinkgelder zu fiskalisieren, ist wahrscheinlich der Grund, warum einige Anbieter im Gastgewerbe in ihren Betrieben Hinweise angebracht haben, die besagen: ‚Wir akzeptieren keine Trinkgelder.‘

Weder Einkommen noch Ausgabe

In der Buchhaltung von Unternehmern, die der Körperschaftsteuer unterliegen und ihre Geschäftsbücher nach den Grundsätzen der doppelten Buchführung führen, werden Trinkgelder als Verbindlichkeiten gegenüber den Personen erfasst, denen sie gewährt werden, nicht als Einkommen anerkannt, noch werden die an die Mitarbeiter gezahlten Beträge als Ausgaben erfasst. Buchhaltungstheoretiker argumentieren, dass ein solches Aufzeichnungsmodell nicht den Rechnungslegungsstandards entspricht, aber es ergibt sich aus den Anweisungen der Steuerverwaltung. Nach derselben Regel werden Unternehmer, die natürliche Personen sind und der Einkommensteuer unterliegen, erhaltene Trinkgelder nicht als Einkommen melden, noch werden sie Ausgaben für an Arbeitnehmer gezahlte Beträge melden. Unternehmer, die der Einkommensteuer unterliegen, werden erhaltene Trinkgelder in speziellen Aufzeichnungen als transitorische Posten erfassen.

Der Arbeitgeberunternehmer entscheidet selbst, wann er die erhaltenen Trinkgelder an die Arbeitnehmer und andere Personen, die Dienstleistungen erbracht haben, auszahlt und bestimmt, wie die erhaltenen Beträge unter mehreren Empfängern verteilt werden. Nicht steuerpflichtige Trinkgelder können einer Person in bar gewährt werden, während der steuerpflichtige Teil auf ein Bankkonto überwiesen werden muss. Der Unternehmer muss Aufzeichnungen über die verteilten Trinkgeldbeträge führen und diese im JOPPD-Formular melden. Für sowohl den nicht steuerpflichtigen als auch den steuerpflichtigen Teil des Trinkgeldes muss das JOPPD-Formular bis zum fünfzehnten des Monats für Trinkgelder, die im Vormonat an Arbeitnehmer und andere Personen gezahlt wurden, eingereicht werden. Um die nicht steuerpflichtigen Beträge zu kontrollieren, die von anderen Zahlenden an Personen erhalten werden, wird die Steuerverwaltung den Zugang zu Daten über erhaltene Trinkgelder bereitstellen.

Wenn nicht gezahlt

Neben angestellten Arbeitnehmern können Trinkgelder auch an Studenten gezahlt werden, die unter dem speziellen Gesetz über die studentische Arbeit arbeiten, an Schüler, die über autorisierte Vermittler arbeiten, sowie an Studenten in Praktika und Ausbildungen. Ein Unternehmer kann sich selbst ein nicht steuerpflichtiges und ein steuerpflichtiges Trinkgeld zahlen und muss diese Beträge im Formular, das an die Steuerverwaltung eingereicht wird, erfassen. Die Frage bleibt offen bezüglich der steuerlichen Merkmale von erhaltenen Trinkgeldern, die der Unternehmer als juristische Person nicht an Mitarbeiter und andere Personen zahlt, sondern als sein Geschäftseinkommen behält. Es ist unbestreitbar, dass es sich um steuerpflichtiges Einkommen aus Geschäftstätigkeiten handelt, und die Frage bleibt, ob es sich um eine freiwillige Erhöhung des berechneten Honorars handelt, das der Mehrwertsteuer unterliegt.

Unternehmen, die Dienstleistungen in Anspruch nehmen, für die sie Trinkgelder zu unternehmerischen Zwecken geben, werden das gegebene Trinkgeld in ihrer Buchhaltung als Repräsentationsaufwand erfassen, d.h. 50 Prozent des Trinkgeldes werden steuerlich anerkannt, während die anderen 50 Prozent als steuerlich nicht anerkannte Ausgaben gelten.