Erste Schritte bei der Ausstellung und dem Empfang von e-Rechnungen

Geschrieben von: Dr. Marija Zuber

Mit dem ersten Tag des Jahres 2026 beginnt die erste Phase der Umsetzung des Gesetzes zur Fiskalisierung, das die Verpflichtung zur Ausstellung e-Rechnungen (Fiskalisierung 2.0) in das unternehmerische Geschäft einführt. Eine elektronisch ausgestellte und empfangene e-Rechnung reist vom Aussteller zum Empfänger über einen IT-Vermittler und wird automatisch im Fiskalisierungssystem der Steuerverwaltung erfasst. Die Steuerverwaltung ruft Daten aus der e-Rechnung sowohl vom Aussteller als auch vom Empfänger ab, wodurch eine doppelte Kontrolle erreicht wird.

Das System funktioniert so, dass der Unternehmer eine e-Rechnung an die im AMS-System gefundene Adresse des Empfängers ausstellt, und die verwendete Softwarelösung automatisch bestimmte Daten aus der e-Rechnung an das Fiskalisierungssystem sendet. Wenn der Empfänger die e-Rechnung erhält, sendet seine Softwarelösung dieselben Daten an das Fiskalisierungssystem, sodass die Steuerverwaltung dieselben Daten aus zwei Quellen erhält.

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Für Inlandstransaktionen im Jahr 2026

Im Jahr 2026 werden e-Rechnungen nur für Inlandstransaktionen ausgestellt und empfangen, d.h. wenn der Verkäufer und der Käufer kroatische Steueransässige sind. Für Lieferungen ins Ausland, sei es in einen EU-Mitgliedstaat oder in ein Drittland, werden Rechnungen weiterhin in Papierform ausgestellt. Dasselbe gilt für den Erwerb von Waren und Dienstleistungen aus einem anderen EU-Mitgliedstaat. Laut dem Plan der Europäischen Kommission sind die Mitgliedstaaten verpflichtet, bis 2030 e-Rechnungen einzuführen.

Jede Rechnung, die ein Mehrwertsteuerpflichtiger vom 1. Januar 2026 an einen Käufer ausstellt, der ein Mehrwertsteuerpflichtiger ist, und an einen Käufer, der kein Mehrwertsteuerpflichtiger ist, aber ein Körperschaftsteuerpflichtiger, ein Einkommensteuerpflichtiger aus selbstständiger Tätigkeit, eine öffentliche Einrichtung oder ein Organ der staatlichen oder lokalen Verwaltung ist, muss unabhängig davon, ob die Lieferung unter dieser Rechnung vor dem 1. Januar 2026 erfolgt ist, im elektronischen Format ausgestellt werden. Zum Beispiel muss für die Lieferung von Waren und Dienstleistungen, die im Jahr 2025 erbracht wurden und für die die Rechnung im Jahr 2026 ausgestellt wird, eine e-Rechnung ausgestellt werden.

Was ist mit Vorschüssen

Eine Rechnung für den erhaltenen Vorschuss muss als e-Rechnung ausgestellt und den Fiskalisierungsprozess durchlaufen. Die e-Rechnung für den erhaltenen Vorschuss gibt keinen KPD-Code an, muss jedoch das Datum angeben, an dem der Vorschuss erhalten wurde, wenn dieses Datum vom Rechnungsdatum abweicht. Nach Abschluss der Lieferung ist der Verkäufer verpflichtet, eine neue e-Rechnung mit allen vorgeschriebenen Daten auszustellen und das Stornierungsverfahren für die zuvor ausgestellte e-Rechnung für den Vorschuss durchzuführen. Ausnahmsweise muss der Steuerpflichtige keine e-Rechnung für den erhaltenen Vorschuss ausstellen, wenn das Datum des erhaltenen Vorschusses und das Lieferdatum im selben Mehrwertsteuerabrechnungszeitraum liegen.

Rechnungen zwischen Unternehmern (B2B) und Rechnungen, die an öffentliche Einrichtungen und Organe (B2G) ausgestellt werden, werden in der Regel über Transaktionskonten abgerechnet und unterliegen ohne Ausnahme der Fiskalisierung 2.0. Sollte es jedoch vorkommen, dass eine Rechnung, die an einen Käufer gerichtet ist, der verpflichtet ist, e-Rechnungen zu empfangen, bar oder mit Kreditkarte bezahlt wird, kann diese Rechnung von der Verpflichtung zur Fiskalisierung 2.0 befreit und im Fiskalisierungssystem 1.0 fiskalisiert werden. Der Aussteller der Rechnung entscheidet darüber. Wenn beispielsweise eine Person in einem Hotel eine Rechnung für eine Übernachtung anfordert, die an ihren Arbeitgeber ausgestellt ist, und sie diese mit Kreditkarte bezahlt, kann das Hotel diese Rechnung im Fiskalisierungssystem 1.0 fiskalisieren und in Papierform ausstellen, aber dann muss die Rechnung auch die Steueridentifikationsnummer (OIB) des Empfängers enthalten.

Fiskalisierung – Alles

Ab 2026 werden sich die Verpflichtungen der Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen an Bürger für den Endverbrauch verkaufen, erweitern. Bis Ende 2025 unterlagen nur Rechnungen, die bar und mit Kreditkarten bezahlt wurden, dem Fiskalisierungssystem 1.0, und ab dem 1. Januar 2026 erweitert sich die Verpflichtung auf alle Zahlungsmethoden. Steuerpflichtige der Fiskalisierung 1.0 sind alle Körperschaftsteuerpflichtigen und Einkommensteuerpflichtigen aus selbstständiger Tätigkeit, einschließlich Pauschalunternehmer, und sind verpflichtet, jede Rechnung an einen Kunden, der ein Endverbraucher ist, zu fiskalisieren, auch Rechnungen, die auf ein Bankkonto belastet werden. Die an einen Bürger ausgestellte Rechnung muss weiterhin die Zahlungsmethode angeben, und wenn der Bürger seine Meinung ändert und beispielsweise eine Rechnung, für die die Zahlungsmethode als Transaktionskonto angegeben wurde, bar bezahlt, storniert der Verkäufer diese Rechnung nicht, sondern meldet nur die Änderung der Zahlungsmethode.

Unternehmer, die Steuerpflichtige der Fiskalisierung 1.0 sind, sind verpflichtet, einen internen Akt zur Fiskalisierung zu verabschieden, diesen jedoch nicht mehr der Steuerverwaltung vorzulegen. Der interne Akt muss unter anderem die Regeln für die Reihenfolge der ausgestellten Rechnungen im Steuerjahr, eine Liste der Geschäftsräume, die OIB des Betreibers, der Rechnungen ausstellt, und die Methode zur Bestimmung des Geräts zur Ausstellung von Rechnungen festlegen. Neu ist, dass die Reihenfolge der Rechnungen nicht von der Seriennummer 1 beginnen muss; sie kann beispielsweise von der Seriennummer 101 beginnen, muss jedoch eine ununterbrochene numerische Reihenfolge für jeden Geschäftssitz oder jedes Gerät zur Ausstellung von Rechnungen einhalten.