Fiscalization 2.0 und Spenden: Was kleine Unternehmer wissen müssen

Fiscalization 2.0 rückt schnell näher, und hin und wieder treten einige Unsicherheiten auf, insbesondere für kleine Unternehmen und Handwerksbetriebe, einschließlich der im Steuerzahlerregister (RPO) eingetragenen, wie Künstler, Journalisten… Zum Beispiel müssen all diese kleinen Einheiten ab dem 1. Januar 2026 ihre ausgehenden Rechnungen nicht fiscalisieren, aber sie müssen ihre eingehenden Rechnungen fiscalisieren, und wir haben bestätigt, dass einige sich dessen nicht bewusst waren. Spenden unterliegen ebenfalls nicht der Fiscalization.

Nur Handelsgeschäfte

Wie bereits erwähnt, sind einige kleine Unternehmer, Handwerker und vielleicht insbesondere diejenigen im RPO, die kein etabliertes Geschäft haben, hinsichtlich der Verpflichtungen zur Fiscalization noch etwas verwirrt, weshalb sie einen guten Buchhalter benötigen, der die Änderungen in allen Vorschriften im Auge behält. Dazu gehört auch die Fiscalization 2.0, aber sie umfasst keine Spenden. Anđelka Strajher, Beraterin bei OmniSight, der Inhaberin der Marke Your e-Invoice, die eines der Mitglieder der Megatrend/Omnizon-Gruppe ist, bestätigt uns, dass Unternehmer sich keine Sorgen um die Fiscalization von Spenden machen müssen. Sie schreibt auch darüber auf der genannten Plattform Your e-Invoice und erklärt, dass Kroatien ab Anfang nächsten Jahres in eine neue Ära der Steuertransparenz eintreten wird, indem das Fiscalization-System erweitert wird.

Neben der Digitalisierung ist ein weiterer ebenso wichtiger Grund für diese Änderung die Reduzierung der Schattenwirtschaft und die Automatisierung der Steueraufsicht, was die Anzahl der Inspektorenbesuche verringern würde, was jedoch nicht bedeutet, dass die Steueraufsicht weniger effektiv sein wird – im Gegenteil. Die entscheidende Neuerung ist jedoch die verpflichtende Ausstellung und Annahme von elektronischen Rechnungen (e-Rechnungen) für alle Handelsgeschäfte zwischen Steuerzahlern (B2B), die im Mehrwertsteuersystem sind. Um zu verstehen, warum Spenden nicht Teil dieses erweiterten Systems sind, müssen wir uns an die Schlüsselwörter aus dem vorherigen Satz erinnern – Handelsgeschäfte.

Nämlich, so Strajher, ist eine Spende keine Lieferung; es ist ein Geschenk. Steuer- und Rechnungslegungsbestimmungen definieren es als eine freiwillige Gabe ohne Entgelt und Erwartung einer Gegenleistung. Genau aus diesem Grund erzeugt eine Spende keinen Umsatz, sodass Unternehmen nicht verpflichtet sind, eine klassische Rechnung auszustellen.

– Da keine Rechnung ausgestellt wird, besteht keine Verpflichtung zur Fiscalization und zur Ausstellung einer e-Rechnung. Als Dokumentation für eine Spende werden ein Spendenvertrag, ein Beschluss über die Spende, eine Quittung des Empfängers und natürlich ein Kontoauszug als Zahlungsnachweis verwendet. Diese Dokumente dienen als glaubwürdiger Nachweis für die Erfassung von Ausgaben, nicht als e-Rechnung – schreibt Strajher.

Besonderer Fall von gespendeten Waren

Sie warnt jedoch vor einem besonderen Fall bezüglich der Mehrwertsteuer auf gespendete Waren, die den Spender betreffen. Nämlich, obwohl eine Spende nicht fiscalisiert wird, müssen Spenderunternehmen (wenn sie im Mehrwertsteuersystem sind) vorsichtig sein, wenn sie Waren wie Waren, Eigentum und ähnliche Gegenstände spenden. Strajher weist darauf hin, dass eine Spende als steuerpflichtige Lieferung betrachtet wird, wenn es um die Mehrwertsteuer geht, wenn das Unternehmen das Recht auf Vorsteuerabzug beim Erwerb dieser Waren nutzt. Das bedeutet, dass es die Mehrwertsteuer auf den Marktwert des gespendeten Gutes berechnen muss, und für diese Mehrwertsteuerberechnung stellt es ein internes Dokument aus, d.h. ein Dokument, das ausschließlich für die Steuerunterlagen des Unternehmens selbst dient und nicht als e-Rechnung zur Zahlung an den Empfänger gesendet wird und nicht im Fiscalization 2.0-System fiscalisiert wird. Es gibt jedoch eine wichtige Ausnahme: Die Spende von Lebensmitteln unter bestimmten Bedingungen unterliegt nicht der Mehrwertsteuerberechnung, sodass kein internes Dokument erforderlich ist. In Kroatien wird dies durch das Formular DONH geregelt. Darin meldet der Spender die Lebensmittelsendung an das Ministerium für Landwirtschaft, das zur Erlangung von Steuervergünstigungen dient. Der Wert der gespendeten Lebensmittel (ohne Mehrwertsteuer) wird in das Formular eingetragen und bis zum zwanzigsten des Monats nach dem Quartal, in dem die Spende gemacht wurde, eingereicht. Auf diese Weise werden Unternehmen ermutigt, zu spenden, da sie Steuervergünstigungen erzielen. Mit anderen Worten, sie melden den Wert der Lebensmittel ohne Mehrwertsteuer, der als steuerlich abzugsfähige Ausgabe anerkannt wird, aber in diesem Fall zahlen sie auch keine Mehrwertsteuer, sodass, wie erwähnt, kein internes Dokument erforderlich ist.

Am Ende erklärt Strajher, was es bedeutet, an eine juristische Person (Vereine, Institutionen, Schulen, Krankenhäuser, Religionsgemeinschaften usw.) zu spenden und was es bedeutet, an eine Einzelperson zu spenden. Die allgemeine Regel ist, dass (lassen Sie uns dies wiederholen) in beiden Fällen eine Spende keine Rechnung ist und nicht der Fiscalization 2.0 unterliegt, was bedeutet, dass dafür keine e-Rechnung ausgestellt wird. Sie betont jedoch, dass die entscheidenden Faktoren die steuerliche Behandlung der Ausgaben und die Art des Empfängers sind. Zum Beispiel ist eine Spende an eine juristische Person, die gemeinnützige Aktivitäten ausübt, eine klassische Form der Spende und steht im Zusammenhang mit dem genannten Limit von zwei Prozent des Gesamteinkommens des Vorjahres. Spenden über diesem Limit können nur steuerlich anerkannt werden, wenn sie gemäß besonderen Entscheidungen der zuständigen Ministerien (z.B. große Naturkatastrophen) erfolgen. In diesem Fall besteht die beigefügte Dokumentation aus einem Vertrag, einem Beschluss über die Spende und einer Bestätigung des Empfängers, dass er gemeinnützige Aktivitäten ausübt.

Vorsicht bei Spenden an Bürger

Was Spenden an Einzelpersonen (Bürger) betrifft, so sind sie, wie Strajher betont, die sensibelsten, da sie strengen Regeln unterliegen und Konsequenzen für den Empfänger haben können, da sie im Allgemeinen nicht steuerlich anerkannt werden, außer für Spenden für Gesundheitsbedürfnisse (chirurgische Eingriffe, Behandlungen, Medikamente, Hilfsmittel, die strikt auf das Konto der Einzelperson oder der Gesundheitseinrichtung mit glaubwürdiger medizinischer Dokumentation überwiesen werden).

Daher ist es keine schlechte Idee, insbesondere für kleine Unternehmer, Handwerker und RPO-Mitglieder, alle Spielregeln zu kennen, wenn sie sich entscheiden, Spenden zu tätigen. Tatsächlich sollten diejenigen, die ihre Bücher führen, darauf achten, aber es ist gut für sie, die allgemeinen Spielregeln selbst zu kennen. Also, wenn nichts anderes, um ihren Buchhalter zu fragen: ‚Was ist mit meiner Spende?‘ In dieser Hinsicht sollten kleine Unternehmer, so die Meinung des Unterzeichners dieser Zeilen, besondere Aufmerksamkeit darauf legen, wenn sie etwas an eine Einzelperson spenden (was meist Spenden von kleinen Unternehmern sind), denn wie wir gesehen haben, sind diese Spenden sehr sensibel und können manchmal als Entgelt oder Gegenleistung interpretiert werden. Nämlich, es ist fraglich, wenn man einer Einzelperson Hilfe leistet, denn in einigen Fällen kann nicht einfach festgestellt werden, ob es sich um Hilfe oder Entgelt handelt.

Es gibt sicherlich viele solcher Hilfen, sei es an Einzelpersonen oder die Gemeinschaft. Zum Beispiel sagt uns die Nexe-Gruppe, dass sie sich bemühen, die Lebensqualität der Menschen in der Gemeinschaft zu verbessern, und dass sie, indem sie gemäß den Prinzipien des sozial verantwortlichen Geschäfts handeln, über Spenden und Sponsoring entscheiden, unabhängig von der größeren oder geringeren öffentlichen Aufmerksamkeit auf einzelne Empfänger von Spenden oder Sponsoring.

– Die Nexe-Gruppe investiert weiterhin in sozial nützliche Projekte. In der Gemeinschaft, in der wir tätig sind, sticht unsere Investition in den Sport aufgrund ihrer äußerst wichtigen Rolle in der Entwicklung jedes Einzelnen, insbesondere von Kindern und Jugendlichen, hervor. Wir haben sie zusätzlich als wichtiges Lebenszentrum für jede Gemeinschaft erkannt, und in diesem Sinne unterstützen wir alle Aktivitäten, die darauf abzielen, Sportvereine und -verbände zu stärken. Dieser Steuervorteil könnte zu einem stabileren und nachhaltigeren System zur Finanzierung sozial nützlicher Projekte, einschließlich Sportorganisationen, beitragen, indem sie deren Entwicklung, aktive Lebensstile und die Schaffung positiver sozialer Werte fördern – schließen sie.